[摘要]內(nèi)控管理是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，在企業(yè)管理中占有重要的地位。隨著事業(yè)單位的快速發(fā)展，內(nèi)控管理逐漸暴露出諸多問(wèn)題，只有找到事業(yè)單位內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，分析出具體原因，制定行之有效的改進(jìn)措施，才能使內(nèi)控管理成為推進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的動(dòng)力。文章找出事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)的原因進(jìn)行分析，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)提出建議。

　　[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；財(cái)務(wù)管理

　　[中圖分類號(hào)]F810.6

　　1引言

　　事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，如果不加以重視并采取有效的措施進(jìn)行治理，將會(huì)為事業(yè)單位帶來(lái)嚴(yán)重危害，因此，事業(yè)單位管理者應(yīng)該高度重視對(duì)單位內(nèi)部管理，加大內(nèi)控管理監(jiān)督力度，完善內(nèi)控管理制度，為事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　2事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)

　　2.1內(nèi)部控制制度不完善

　　在事業(yè)單位內(nèi)控管理中，最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)則是內(nèi)部控制管理制度，當(dāng)前，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，出現(xiàn)內(nèi)控管理流程不規(guī)范現(xiàn)象，單位內(nèi)部各崗位職責(zé)劃分不明確，這種情況極易對(duì)單位資金的安全造成威脅，使事業(yè)單位內(nèi)控制度缺乏平衡性，這就對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成了阻礙。

　　2.2基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作不規(guī)范

　　有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)水平有待提高，新入職的財(cái)務(wù)人員未設(shè)置崗前培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的整體水平了解不全面，這樣就會(huì)產(chǎn)生未按照其實(shí)際能力分配崗位現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)檔案的管理中，對(duì)財(cái)務(wù)資料的完整性要求不嚴(yán)格，以致事業(yè)單位部分賬目反映不清晰，為后續(xù)的備查工作帶來(lái)困難。

　　2.3財(cái)務(wù)預(yù)算不到位

　　事業(yè)單位內(nèi)控管理中的財(cái)務(wù)預(yù)算不到位，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算工作沒(méi)有做到精細(xì)化分配，事業(yè)單位中各個(gè)部門所需要的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確，各部門的預(yù)算沒(méi)有按照實(shí)際情況劃分，而是通過(guò)往年的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)估，這樣不能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性，為后續(xù)工作帶來(lái)隱患。事業(yè)單位在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)范來(lái)約束，這就使得財(cái)務(wù)預(yù)算存在較大的不確定性，隨意性很強(qiáng)，各部門的預(yù)算工作很難落實(shí)到位，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用不一致現(xiàn)象，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作帶來(lái)很多不利因素。

　　2.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制力度不強(qiáng)

　　部分事業(yè)單位過(guò)于著重于業(yè)務(wù)范圍的拓寬，在業(yè)務(wù)開(kāi)展中投入大量的資金支持，但是對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行評(píng)估，沒(méi)有全面了解會(huì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控工作沒(méi)有落實(shí)到位，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)揮的作用；還有一些事業(yè)單位對(duì)于自我防范風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，這些工作的疏忽對(duì)事業(yè)單位發(fā)展造成不利影響。

　　3事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在薄弱環(huán)節(jié)的原因3.1內(nèi)部控制分工不明確

　　在我國(guó)，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度還一直沿用傳統(tǒng)的模式，內(nèi)控制度并沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷改進(jìn)完善，這樣，不但難以滿足事業(yè)單位發(fā)展需要，也很難適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求，這些事業(yè)單位內(nèi)部分工不明確，工作人員對(duì)于本崗位的職責(zé)不了解，各個(gè)崗位間工作銜接不到位，內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)事業(yè)單位發(fā)展造成了極大的影響。

　　3.2財(cái)務(wù)管理理念落后

　　部分事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理理念的認(rèn)識(shí)沒(méi)有跟上時(shí)代的腳步，在內(nèi)部控制管理工作中，仍然存在財(cái)務(wù)管理理念落后現(xiàn)象，這些傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展形成了阻礙，事業(yè)單位一些管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作對(duì)內(nèi)部控制管理意義不大，將財(cái)務(wù)工作局限于財(cái)務(wù)部門中開(kāi)展，這樣，使得內(nèi)部工作人員也同樣認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作范圍，與事業(yè)單位內(nèi)控管理沒(méi)有聯(lián)系，出現(xiàn)了各部門對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不配合現(xiàn)象，使得本單位財(cái)務(wù)管理工作很難順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理水平不高，在事業(yè)單位內(nèi)控管理中發(fā)揮的作用不強(qiáng)。

　　4改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)的有效措施4.1完善內(nèi)部控制管理制度

　　內(nèi)部控制管理涉及面廣泛，包含對(duì)事業(yè)單位所有工作人員的管理，在內(nèi)部控制管理制度制定過(guò)程中，要將事業(yè)單位各部門、各崗位間建立密切的聯(lián)系，明確每個(gè)工作人員的崗位職責(zé)，制定規(guī)范的工作流程，實(shí)行責(zé)任制，工作中出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)找到責(zé)任人，使處理問(wèn)題的效率得到提高。

　　事業(yè)單位的發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制管理制度，只有完善內(nèi)部控制管理制度，才能為事業(yè)單位管理工作帶來(lái)保障。內(nèi)部控制管理制度除了能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷外，還能監(jiān)督財(cái)務(wù)資金運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題及產(chǎn)生的差異，以此分析事業(yè)單位內(nèi)部管理的執(zhí)行情況。

　　4.2注重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員和管理階層的培養(yǎng)

　　一些事業(yè)單位內(nèi)控管理中薄弱環(huán)節(jié)之一則是財(cái)務(wù)人員技術(shù)水平不強(qiáng)，所以，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要，在對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行聘用時(shí)，嚴(yán)格考核財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平，詳細(xì)分析其經(jīng)驗(yàn)及背景信息，準(zhǔn)確判斷出該人員是否具有從事本崗位的能力。

　　針對(duì)于新上崗的財(cái)務(wù)人員則要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束進(jìn)行崗位考核，只有通過(guò)考核的財(cái)務(wù)人員才能上崗工作；對(duì)事業(yè)單位管理層也要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方面的培訓(xùn)，定期聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行內(nèi)控管理專項(xiàng)講解，促進(jìn)管理層對(duì)內(nèi)控管理的充分認(rèn)識(shí)及了解內(nèi)控管理在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，結(jié)合本單位內(nèi)部特點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的管理，只有這樣，才能使內(nèi)控管理的效率得到提升。

　　4.3提高事業(yè)單位預(yù)算準(zhǔn)確性

　　事業(yè)單位在制訂預(yù)算計(jì)劃時(shí)，要想提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，要從兩個(gè)方面出發(fā)，一方面，嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，按照預(yù)算規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)編制，編制預(yù)算時(shí)要標(biāo)記出相對(duì)應(yīng)的時(shí)間，事業(yè)單位年度預(yù)算要下達(dá)到每個(gè)部門、崗位及工作人員，編制的預(yù)算如果有需要調(diào)整的部分時(shí)，要將調(diào)整的部分按照流程上報(bào)給上級(jí)部門，以便做出合理、科學(xué)地預(yù)算；另一方面，事業(yè)單位資金支出的界定要明確，對(duì)支出的資金要按照相關(guān)流程進(jìn)行監(jiān)管，使單位資金做到專款專用，避免?？畋挥迷谄渌麡I(yè)務(wù)中。

　　4.4構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，較為重要的環(huán)節(jié)是建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，具體從以下幾點(diǎn)入手。

　　首先，提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，對(duì)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素仔細(xì)分析，找出原因及時(shí)制定解決方案，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。

　　其次，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策。加強(qiáng)事業(yè)單位工作人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)知識(shí)以及掌控風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，制定出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

　　再次，找出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法。定期組織工作人員對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，如果出現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、外部環(huán)境、戰(zhàn)略管理等波動(dòng)較大時(shí)，要對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，及時(shí)制定解決策略。

　　最后，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門。評(píng)估部門由事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)各崗位進(jìn)行明確分工，建立良好的協(xié)調(diào)合作機(jī)制。

　　4.5構(gòu)建內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

　　事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，一方面，要對(duì)考評(píng)制度進(jìn)行完善，將評(píng)價(jià)監(jiān)督范圍擴(kuò)大，加大內(nèi)控管理監(jiān)督力度，在各部門中建立一套系統(tǒng)的考評(píng)制度對(duì)工作人員進(jìn)行考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，提高工作人員的工作熱情；在考評(píng)體系中加入工作人員的日常表現(xiàn)，如崗位職責(zé)的履行程度、對(duì)單位貢獻(xiàn)大小、工作表現(xiàn)情況等，考評(píng)制度要遵守公平公正原則。

　　另一方面，在事業(yè)單位內(nèi)部要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)單位各部門間的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)各部門間的溝通交流，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。

　　4.6加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化

　　事業(yè)單位內(nèi)控管理的執(zhí)行力度要通過(guò)建立工作領(lǐng)導(dǎo)小組的方式進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)，結(jié)合事業(yè)單位本身的管理經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定出科學(xué)有效的內(nèi)控辦法，如執(zhí)行控制、規(guī)章制度、處置評(píng)估、職能監(jiān)督等；事業(yè)單位內(nèi)控工作實(shí)施結(jié)果進(jìn)行定期考評(píng)，監(jiān)督內(nèi)控制度的實(shí)行情況，找出執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)制定解決辦法，使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得以完善；對(duì)因?yàn)椴蛔袷貎?nèi)控制度而為事業(yè)單位帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失的責(zé)任人，追究其相關(guān)責(zé)任。

　　4.7加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理流程的規(guī)劃

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制管理既能夠使事業(yè)單位對(duì)本單位財(cái)務(wù)運(yùn)行情況做到及時(shí)了解，也使事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)秩序得到提高。事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)控管理的流程規(guī)劃，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注和預(yù)防，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。事業(yè)單位管理者要對(duì)內(nèi)部控制管理過(guò)程中的資金問(wèn)題格外關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理流程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題并及時(shí)解決；事業(yè)單位要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方法，將內(nèi)控管理的科學(xué)性以及準(zhǔn)確性加以提高。

　　5結(jié)論

　　在事業(yè)單位管理工作中，內(nèi)部控制管理工作起到了舉足輕重的作用，直接影響著事業(yè)單位的生存和發(fā)展，在我國(guó)，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制管理仍存在著很多薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平培養(yǎng)、提高事業(yè)單位預(yù)算準(zhǔn)確性、構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部流程規(guī)劃，這些都是改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)的有效措施，事業(yè)單位要高度重視內(nèi)控管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以改進(jìn)，才能促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

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王洪旺

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