摘要：商業(yè)銀行作為金融性企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)順勢(shì)而為，建立并完善內(nèi)部控制制度，防止徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，全面提升商業(yè)銀行的管理水平和風(fēng)控能力。相關(guān)文獻(xiàn)表明，近年來(lái)中國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)建立全機(jī)構(gòu)、全流程、全面風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋和全員參與的內(nèi)部控制體系流程，并且每個(gè)階層的領(lǐng)導(dǎo)及員工都有著明確的分工責(zé)任，做到各司其職。因此，大力開展有效的監(jiān)督管理評(píng)價(jià)體系，對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制水平都有著創(chuàng)新的意義。本文將在此基礎(chǔ)上，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的若干問(wèn)題進(jìn)行初步分析與探討。

　　企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)前時(shí)代背景下的一個(gè)永恒課題，它是企業(yè)內(nèi)部的自律行為，商業(yè)銀行內(nèi)部有效控制體系的建立，是商業(yè)銀行完成目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)的基石，甚至關(guān)乎我國(guó)整個(gè)金融市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范完善的內(nèi)部控制體系，它將為正確引導(dǎo)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度作出有力貢獻(xiàn)。只有加大內(nèi)部管理力度，提升內(nèi)部控制水平，才能使自身不斷創(chuàng)新發(fā)展，進(jìn)而為金融界乃至國(guó)家的發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

　　一、商業(yè)銀行內(nèi)控制度的重要性

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，指的是對(duì)銀行內(nèi)部的管理及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，主要針對(duì)具體的內(nèi)容進(jìn)行指導(dǎo)和權(quán)衡，目的是保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或者經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的具體內(nèi)容主要包括各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)績(jī)效的衡量和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，也包括新計(jì)劃新目標(biāo)的制定、內(nèi)部組織的調(diào)整、人員的分配、管理的政策等。完善的內(nèi)部控制體系流程，能夠幫助商業(yè)銀行更好地進(jìn)行內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防控。其內(nèi)部控制的構(gòu)成主要有幾個(gè)要素：1. 組織機(jī)構(gòu)?？茖W(xué)合理的商業(yè)銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是進(jìn)行科學(xué)管理的主要前提條件，它滿足現(xiàn)代化商業(yè)銀行的發(fā)展需求，能夠大幅度提高商業(yè)銀行的內(nèi)部管理效率。2. 崗位的分工責(zé)任。在良好的組織機(jī)構(gòu)條件下，將各個(gè)崗位人員進(jìn)行合理分配，做到專人專崗，落實(shí)責(zé)任制，確定每位員工的責(zé)任范圍和權(quán)限，以保證相互管理、相互制約。

　　首先，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制目的是要避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也就是要提前做好規(guī)范。因?yàn)閷?duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，一旦風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，在事中或者事后控制都難以挽回風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，因此內(nèi)部控制主要應(yīng)用在對(duì)事前的環(huán)節(jié)控制。結(jié)合事前的各個(gè)環(huán)節(jié)控制，會(huì)在做好一系列準(zhǔn)備工作的情況下，讓風(fēng)險(xiǎn)的控制更加有效和強(qiáng)化。

　　其次，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，內(nèi)部控制是一套完整的體系流程，能夠有效約束或者協(xié)調(diào)自身的管理活動(dòng)。因此，內(nèi)部的控制不僅要注重制度的科學(xué)性與合理性，更要重視內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境是否合理，只有這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。在內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境完善背景下，各項(xiàng)控制機(jī)制執(zhí)行時(shí)獲得了參照依據(jù)，也會(huì)在提供保障的前提下，不斷增強(qiáng)其執(zhí)行效果。

　　最后，商業(yè)銀行本身具有風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，對(duì)于內(nèi)部控制體系或制度雖然有相應(yīng)的控制措施，但對(duì)于一些隨時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)有靈活的控制方式。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制除了特定范圍的控制外，還要保有適當(dāng)?shù)撵`活性。

　　二、商業(yè)銀行內(nèi)控制度現(xiàn)狀概述

　?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行內(nèi)部控制薄弱

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系能夠全面從自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際角度出發(fā)，并且借鑒國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，因此獲得過(guò)金融界與監(jiān)管部門的高度評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制有著相對(duì)完整的制度建設(shè)，但金融業(yè)發(fā)展突飛猛進(jìn)，各種金融工具應(yīng)運(yùn)而生，并伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，各種新興的基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的金融業(yè)務(wù)也相應(yīng)增多。在這樣的社會(huì)大環(huán)境下，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制范圍覆蓋面就產(chǎn)生了一定程度的“縮水”，往往容易因?yàn)橄鄳?yīng)的內(nèi)部控制制度的限制，使不法分子可以利用多種手段給銀行造成不同程度的損失。

　?。ǘ┬刨J占總業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)集中

　　對(duì)于金融行業(yè)而言，面臨的首要問(wèn)題就是風(fēng)險(xiǎn)的防控，要做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，就要制定相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，然而目前的商業(yè)銀行中，包括商業(yè)銀行在內(nèi)，都存在缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使商業(yè)銀行都加大規(guī)模擴(kuò)張，都過(guò)分遵循粗放型的經(jīng)營(yíng)模式，容易忽視資產(chǎn)質(zhì)量和效益。從日常生活實(shí)際就可以看出，當(dāng)前各銀行的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)種類呈不斷增加的趨勢(shì)，但真正能夠給人們帶來(lái)良好收益和安全收益的金融產(chǎn)品卻逐年減少。比如，有的銀行盲目追求所謂的業(yè)績(jī)，甚至違規(guī)放貸款，導(dǎo)致銀行產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而給銀行帶來(lái)?yè)p失。

　　說(shuō)到商業(yè)銀行的貸款，就又涉及對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制方式。隨著人們生活質(zhì)量的提高，貸款的需求也越來(lái)越大，而目前大多數(shù)的商業(yè)銀行對(duì)于授信業(yè)務(wù)的審查并不規(guī)范，貸款的核查工作也不嚴(yán)密，甚至對(duì)于一些抵押不足的企業(yè)或個(gè)人仍予以發(fā)放貸款，對(duì)款項(xiàng)的用途也嚴(yán)重缺乏有效審查，更有甚者會(huì)直接冒名貸款。商業(yè)銀行對(duì)于貸款之后的管理工作也不能落實(shí)到位，究其根本原因就是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，嚴(yán)重影響了貸款業(yè)務(wù)的安全性。種種類似的原因都使商業(yè)銀行的發(fā)展速度，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)商業(yè)銀行內(nèi)部的管理水平。

　　（三）內(nèi)部評(píng)價(jià)和監(jiān)督不足

　　綜合所有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)調(diào)研文獻(xiàn)可以看出，目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面，大多重視業(yè)務(wù)層面的控制建設(shè)，卻忽視企業(yè)內(nèi)部自身的控制建設(shè)，并且大多過(guò)分注重控制措施的應(yīng)用，而忽視對(duì)于控制機(jī)制的構(gòu)建。而商業(yè)銀行亦是如此，雖然對(duì)業(yè)務(wù)流程等具體的工作控制力度較高，但是對(duì)于自身的內(nèi)部控制卻缺乏有效的制度。監(jiān)管部門中的銀保監(jiān)會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等也都存在各自為政的現(xiàn)象，不能很好地相互配合，不利于監(jiān)管。由此可見，控制的環(huán)境對(duì)于控制的建設(shè)有著直接的影響。另外，商業(yè)銀行由于其理念的限制，也在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度的有效性。比如，對(duì)于授權(quán)等日常業(yè)務(wù)操作容易流于形式，對(duì)制度的執(zhí)行存在 “走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象。曾有調(diào)查顯示，商業(yè)銀行曾連續(xù)多年榮登中國(guó)企業(yè)排行榜榜首，從這個(gè)角度來(lái)看，不排除商業(yè)銀行員工的“養(yǎng)尊處優(yōu)”觀念，這在一定程度上影響到內(nèi)部控制制度的有效性。

　　三、商業(yè)銀行內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)防范

　　（一）合理設(shè)置管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度，培育完善的控制文化

　　在我國(guó)的商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中，想要真正地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制工作開展的有效性，就需要在建設(shè)的過(guò)程中，保證銀行能夠真正走到正確的軌道之上，全面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制整體制度的有效建設(shè)，這樣才能夠滿足最新時(shí)代背景下，信息技術(shù)在發(fā)展過(guò)程中所提出的要求，更能真正對(duì)內(nèi)部的控制工作，以及相關(guān)的制度進(jìn)行有效的完善和更新。通過(guò)不同的技術(shù)以及多樣化的手段，保證外部的風(fēng)險(xiǎn)真正得到全新有效的防控，同時(shí)也能夠使商業(yè)銀行在發(fā)展的過(guò)程中，不斷地對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度進(jìn)行有效的建設(shè)，全面增強(qiáng)各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。這樣才能夠確保銀行內(nèi)部全員都參與到內(nèi)部的控制工作開展過(guò)程中，使整個(gè)工作的開展和執(zhí)行變得更加有效。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是否能夠得到有效執(zhí)行，將完全取決于員工的綜合素質(zhì)，因?yàn)閱T工是所有規(guī)章制度的執(zhí)行者，是作為主體存在的，因此，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的根本就是加強(qiáng)對(duì)人員的控制。只有加大檢查力度，確保將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這樣才能激發(fā)員工的使命感。

　?。ǘU(kuò)展業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，豐富金融產(chǎn)品，降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)

　　在商業(yè)銀行內(nèi)部，需要擴(kuò)展其業(yè)務(wù)的整體結(jié)構(gòu)，保證越來(lái)越多的金融產(chǎn)品能夠進(jìn)入商業(yè)銀行，吸引人們的目光和眼球，從而使銀行的內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低。所以內(nèi)部控制工作在開展的過(guò)程中，還需要利用科學(xué)合理的審計(jì)制度，了解不同產(chǎn)品在行業(yè)內(nèi)部所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，保障銀行內(nèi)部的控制工作真正得到有效落實(shí)，找到其中的核心內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作開展的最佳效果。所以商業(yè)銀行在豐富業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，需要保障審計(jì)的工作呈現(xiàn)一定獨(dú)立性的特點(diǎn)，按照不同部門所呈現(xiàn)的具體工作開展情況，科學(xué)合理地對(duì)審計(jì)的流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，這樣能夠使產(chǎn)品的種類豐富，銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)得以降低。通過(guò)合理有效的審計(jì)模式，提高銀行內(nèi)部信貸工作整體的質(zhì)量，也需要全面提高人員的整體素質(zhì)，這樣才能夠使整個(gè)工作實(shí)施的效率得到改善。

　　內(nèi)部控制的工作可以由單一的角度，向著全方面覆蓋的方向發(fā)展，從事前、事中、事后等各個(gè)角度，有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。商業(yè)銀行內(nèi)部在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，還需要結(jié)合其子系統(tǒng)的發(fā)展情況，了解到系統(tǒng)建設(shè)的全面性，感受內(nèi)部控制工作的有效性。這些都能夠使銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不斷得到完善，使各類金融的產(chǎn)品融入商業(yè)銀行中，增加銀行內(nèi)部收益的同時(shí)，減少其信貸工作開展的風(fēng)險(xiǎn)，建立起完善合理的授權(quán)制度和責(zé)任制度，這對(duì)于內(nèi)控工作的開展也有直接的影響。所以，還要對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行全面監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)銀行工作開展效果的最大化。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)監(jiān)督力度，構(gòu)建有效的檢測(cè)、稽核和評(píng)價(jià)系統(tǒng)

　　良好的控制環(huán)境是保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有效落實(shí)的前提條件。作為商業(yè)銀行，應(yīng)從自身的角度出發(fā)，大力加強(qiáng)內(nèi)部控制的原動(dòng)力。內(nèi)部控制的內(nèi)容和形式等將直接受內(nèi)部環(huán)境的影響。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全面優(yōu)化內(nèi)部組織的治理機(jī)構(gòu)，提高銀行內(nèi)部的審計(jì)工作質(zhì)量，建立科學(xué)有效的相關(guān)機(jī)制，為內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。

　　完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建設(shè)，可以說(shuō)是提高內(nèi)部控制工作效率中最為重要的一點(diǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)有著極其的不確定性，又有著外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別，銀行只有根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效分析，才能更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、承受風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，要全面建立風(fēng)險(xiǎn)控制部門，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方式也要進(jìn)行有效的改革，并加大技術(shù)的應(yīng)用，有針對(duì)性地開展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。當(dāng)前各個(gè)企業(yè)都在信息技術(shù)的引領(lǐng)下轉(zhuǎn)變著自身的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)模式，觀念也因此隨之有了極大的轉(zhuǎn)變。作為商業(yè)銀行中的一員，必須順勢(shì)而為加強(qiáng)信息技術(shù)的創(chuàng)新建設(shè)，通過(guò)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等，來(lái)優(yōu)化內(nèi)部控制和管理等活動(dòng)，搜集有利的信息并以此作為制定自身發(fā)展戰(zhàn)略的有效決策信息，并保證所有信息的有效性和共享性，這樣才能提升商業(yè)銀行自身的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　四、內(nèi)控制度失控的案例警示

　?。ㄒ唬┌咐治?/p>

　　某商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體體系，制度上存在著嚴(yán)重的缺陷，這也導(dǎo)致內(nèi)部管理工作混亂，沒有制度可以有效執(zhí)行，有制度也沒有人知曉。最終造成管理人員行賄受賄、違規(guī)出售不良資產(chǎn)、優(yōu)化指標(biāo)客戶通過(guò)偽造資料騙取貸款，掩蓋不良貸款信息等問(wèn)題。商業(yè)銀行中內(nèi)部失控主要表現(xiàn)如下。

　　第一方面是部門的崗位以及職責(zé)，在設(shè)置上存在著不合理的情況。行為風(fēng)險(xiǎn)的管理部門牽頭，實(shí)施全銀行內(nèi)部的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，建立起了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，確定了相關(guān)工作指標(biāo)。但實(shí)際上，自該銀行成立之后，風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)部門配備的工作人員僅有兩名，其超過(guò)了工作人員所能夠承擔(dān)的工作負(fù)荷，并且沒有參與到貸款前期調(diào)查，不負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各方面的工作內(nèi)容。但是卻在出現(xiàn)不良資產(chǎn)時(shí)，由這個(gè)部門的人員查清，提出應(yīng)對(duì)的措施。這樣的情況就會(huì)導(dǎo)致部門工作人員在工作上存在著懈怠，再加上沒有參與前期的調(diào)查，對(duì)于整個(gè)銀行工作的流程體系并不清楚，也不了解，所以在后續(xù)清查的過(guò)程中也會(huì)存在種種的問(wèn)題和漏洞。

　　第二方面是沒有對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)限額的管理。銀行沒有按照行業(yè)貸款的品種等各方面的維度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取限額制度，其中包括：政府融資類信用的貸款，在2020 年期間就放款 13 筆，總共貸款金額12.79 億元，貸款的余額1.37 億元，每筆貸款平均高達(dá)9800 萬(wàn)元。銀行沒有按照規(guī)定的信用貸款最高風(fēng)險(xiǎn)額度進(jìn)行貸款金額的衡量，所以也沒有執(zhí)行市場(chǎng)化的規(guī)定。這樣的情況都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中，銀行在對(duì)自身的工作情況進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，也沒有意識(shí)到這一風(fēng)險(xiǎn)存在，將對(duì)未來(lái)工作以及國(guó)家、社會(huì)造成影響。

　　第三方面是沒有建立起客戶的評(píng)級(jí)制度。銀行并沒有根據(jù)個(gè)人公司的貸款客戶進(jìn)行級(jí)別的評(píng)定，這也導(dǎo)致銀行在發(fā)放貸款時(shí)，并不了解客戶對(duì)于貸款金額償還的能力，最終導(dǎo)致欠款較多，無(wú)法彌補(bǔ)銀行內(nèi)部的空缺和漏洞。同時(shí)，在未深度進(jìn)行個(gè)人公司貸款級(jí)別認(rèn)定下，導(dǎo)致工作進(jìn)行時(shí)容易出現(xiàn)混亂的狀態(tài)，這直接影響內(nèi)部制度的實(shí)施效果。

　　第四方面是沒有嚴(yán)格執(zhí)行客戶授信的制度。銀行在發(fā)放貸款的前期，沒有對(duì)客戶進(jìn)行授信，僅僅是把客戶申請(qǐng)貸款的額度看作授信的額度。對(duì)于同一個(gè)客戶多筆貸款的情況，由于沒有設(shè)立最高授信的限額，導(dǎo)致超出了客戶風(fēng)險(xiǎn)承受的能力。同時(shí)，銀行對(duì)于客戶在授信額度限制的過(guò)程中，也沒有統(tǒng)一的規(guī)定，一旦不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，那么該銀行則很難承受這樣巨大的壓力。

　　（二）經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

　　結(jié)合個(gè)案研究和探討，我們針對(duì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行重點(diǎn)總結(jié)和歸納，主要呈現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　首先，在商業(yè)銀行的內(nèi)部，還需要最大限度地按照全覆蓋實(shí)施相匹配的原則，真正地建立起銀行本身的管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模，完善內(nèi)部控制的相關(guān)工作體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的情況合理分工、明確職責(zé)，形成內(nèi)部控制貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各種工作的開展形式，這樣才能夠保證銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理工作的安全運(yùn)行。同時(shí)，工作人員應(yīng)進(jìn)行職責(zé)的清晰規(guī)劃，避免出現(xiàn)推卸責(zé)任等現(xiàn)象。在不斷進(jìn)行嚴(yán)格和重點(diǎn)監(jiān)督之下，為經(jīng)營(yíng)管理的有序落實(shí)提供了輔助力量，從而可以更好地在管理和模式運(yùn)轉(zhuǎn)上收獲非凡的效果。

　　其次，各個(gè)部門的職能也需要定期或不定期對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)，并安排專人進(jìn)行專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)排查。有計(jì)劃、有針對(duì)性對(duì)制度執(zhí)行薄弱的業(yè)務(wù)，重點(diǎn)進(jìn)行管理，展開突擊檢查，發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)和漏洞的同時(shí)，及時(shí)地找到有效彌補(bǔ)的措施。對(duì)外部的監(jiān)督檢查以及內(nèi)外審計(jì)等各方面的問(wèn)題，都需要建立起問(wèn)題整改的臺(tái)賬，嚴(yán)格地落實(shí)責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)處理的制度，也需要針對(duì)銀行內(nèi)部的員工展開積極有效的培訓(xùn)管理工作，從最佳的管理工作實(shí)施模式著手，實(shí)現(xiàn)管理效果的最大化，這些都能夠使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作開展的效果達(dá)到最佳的標(biāo)準(zhǔn)。

　　最后，工作模式和制度必須進(jìn)行全方位建立。在搭建合理的管理模式下，讓每一個(gè)工作人員都充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制的建立價(jià)值，在內(nèi)心上認(rèn)可內(nèi)部控制體系，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)把握，更好地為商業(yè)銀行的發(fā)展提供支持。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于當(dāng)前的各個(gè)企業(yè)而言，都是一個(gè)漫長(zhǎng)而艱巨的任務(wù)，其過(guò)程也將充滿各種新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施，也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的有效動(dòng)力，商業(yè)銀行當(dāng)然也不例外。內(nèi)部控制體系貫穿于商業(yè)銀行從上至下管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在這樣的情況下，商業(yè)銀行只有在固有的基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)之上，繼續(xù)加大創(chuàng)新力度，抓好內(nèi)部控制體系的建設(shè)，才能保證商業(yè)銀行的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更加順利地實(shí)現(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　作者簡(jiǎn)介：

　　蔡翠宏（1986—），女，漢族，廣東省雷州市人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。

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