陳杰（南京長安民生住久物流有限公司）

　　摘要：財務內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中扮演著不可或缺的角色，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務管理流程進行科學控制、有序管理，讓企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。企業(yè)要想提高競爭力，就應高度關注財務內(nèi)部控制的要求，確保財務內(nèi)部控制對各類活動進行約束。然而，部分企業(yè)忽視了財務內(nèi)部控制的重要價值，無法通過財務內(nèi)部控制對各項工作進行有序管理，從而產(chǎn)生了一系列隱患?；诖?，本文對企業(yè)財務內(nèi)部控制進行研究，探討了如何通過財務內(nèi)部控制促進企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的有序開展，以保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

　　關鍵詞：企業(yè)；財務內(nèi)部控制；問題；策略

　　引言

　　隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，如何在激烈的市場競爭下讓企業(yè)的各項工作得到有效控制，成為企業(yè)需要思考的重點問題。財務內(nèi)部控制作為對財務管理工作進行約束的重要方法，能夠有效控制企業(yè)的各項工作流程和主要管理活動。然而，財務內(nèi)部控制是一項相對復雜的工作，要求企業(yè)對全體員工和各環(huán)節(jié)工作進行充分管理。很多企業(yè)并未認識到財務內(nèi)部控制的價值，沒有采取有效的財務內(nèi)部控制方法，從而產(chǎn)生了管理環(huán)節(jié)的隱患。因此，本文對財務內(nèi)部控制進行研究，對于提高企業(yè)的管理水平具有重要的參考價值。

　　相關概念

　　財務管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，隨著企業(yè)財務管理工作的發(fā)展，內(nèi)部控制理論日益成熟，財務內(nèi)部控制也被越來越多的企業(yè)重視。財務內(nèi)部控制是為了促進企業(yè)財務管理活動規(guī)范合理，保障資金、資產(chǎn)安全完整，而以科學的措施和管理策略對企業(yè)各工作環(huán)節(jié)進行約束，保障企業(yè)各類活動嚴格按照預期目標進行控制的方法。實施財務內(nèi)部控制有助于企業(yè)在管理全過程中對各類活動進行科學約束和制衡，保障企業(yè)對各工作環(huán)節(jié)的合理控制，進而達到提高企業(yè)管理水平的目標。

　　企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

　　一、財務內(nèi)部控制環(huán)境存在問題

　　部分企業(yè)在實施財務內(nèi)部控制的過程中，沒有形成完善的制度，無法對各項工作進行有效約束。由于一些企業(yè)的管理層主要是業(yè)務方面出身的人員，缺乏對財務內(nèi)部控制工作的認識，對財務內(nèi)部控制重視不足，甚至認為財務內(nèi)部控制可有可無，沒有在企業(yè)內(nèi)部構建全員共同配合的財務內(nèi)部控制管理體系。

　　二、財務風險管理不當

　　財務風險管理水平在很大程度上決定了財務工作開展的效果。企業(yè)在財務風險管理環(huán)節(jié)，要對各類風險進行全面分析和評價，并在發(fā)現(xiàn)風險特征之后采取恰當?shù)娘L險應對方法。但是部分企業(yè)在風險管理過程中，并未制訂完善的風險管理措施，沒有針對可能存在的風險點建立恰當?shù)娘L險應對機制。部分企業(yè)的風險防控認識不到位，風險管理工作還停留在亡羊補牢階段，沒有以事中控制機制對不同類別的風險進行有序管理。一旦風險發(fā)生，很可能影響企業(yè)的正常運營。

　　三、財務管理活動存在漏洞

　　一方面，預算管理工作要求執(zhí)行不到位。部分企業(yè)在預算實施環(huán)節(jié)存在流于形式的問題，無法通過預算實現(xiàn)對各項工作的嚴格監(jiān)督與有序控制，導致預算執(zhí)行偏差較大。另一方面，資金管理體系不完善。部分企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)并未制訂完善的授權審批控制措施，導致資金管理工作流程中的各項活動沒有得到嚴格的監(jiān)督和約束。同時，部分企業(yè)在資金支出環(huán)節(jié)沒有制訂嚴格的管理舉措。

　　四、信息系統(tǒng)建設滯后

　　部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設較為滯后，無法通過完善的信息系統(tǒng)對各環(huán)節(jié)的財務工作進行全方位、集成化的管理。部分企業(yè)信息傳遞不暢，還需經(jīng)人員手動獲取各類信息，無法實現(xiàn)對信息的及時管理。

　　五、內(nèi)部審計工作不合理

　　部分企業(yè)未制訂完善的審計措施，無法對工作流程進行合理控制，即便工作中存在問題，也無法通過科學的內(nèi)部審計機制加以解決，導致管理流程中的風險不斷擴大，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。

　　企業(yè)財務內(nèi)部控制的策略

　　一、完善財務管理環(huán)境

　　1.建立完善的制度體系。制度作為對企業(yè)各項工作流程進行約束的重要方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務工作進行全方位地分析和控制，并解決傳統(tǒng)工作中對各類活動控制不足的問題。企業(yè)在制度建設環(huán)節(jié)，要制訂改進財務管理體系的制度，并在執(zhí)行過程中定期對制度進行分析、總結、優(yōu)化，重點關注制度達成效果和制度建設過程中存在的不足，以確保財務制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項財務工作進行約束。

　　2.搭建完善的組織架構。在企業(yè)財務內(nèi)部控制建設環(huán)節(jié)，完善的財務組織架構對于各項工作的約束和控制有著重要的價值。企業(yè)要明確各級人員的具體工作職責，讓人員能夠各司其職、有序分工，并通過明確崗位職責和關鍵工作環(huán)節(jié)的人員權責，為財務內(nèi)部控制工作的開展提供支持。在財務內(nèi)部控制的實施過程中，科學的組織架構能夠?qū)ω攧展ぷ鬟M行有效約束。企業(yè)要在嚴格落實不相容職務相分離原則的基礎上，讓各崗位在工作中相互協(xié)調(diào)、相互配合，并通過為各項業(yè)務流程提供指導，確保重要的管理活動能夠得到嚴格控制。

　　3.讓人員形成財務內(nèi)部控制意識。在企業(yè)執(zhí)行財務內(nèi)部控制的過程中，人員是否具備財務內(nèi)部控制意識，在很大程度上決定了財務內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。為確保人員形成財務內(nèi)部控制意識，企業(yè)要在日常工作中加強對全體員工的教育，并從企業(yè)管理層做起，要求管理層以身作則，將財務內(nèi)部控制要求融入日常工作的各個環(huán)節(jié)。

　　二、有序管理財務風險

　　1.對各類財務風險進行全方位的識別。為確保財務風險得到有效管理，企業(yè)要建立財務風險識別機制，針對資金管理、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)可能存在的風險點，明確不同類別風險的管理要求。第一，企業(yè)各基層部門要了解財務風險管理工作的要求。例如，各部門在資金使用環(huán)節(jié)要分析是否存在資金浪費、資金被挪用等風險。第二，財務部門作為財務風險管理的歸口部門，要結合財務管理體系的運行情況，對各流程的財務風險進行整體性、系統(tǒng)性的分析。通過關注不同類別財務風險管理工作的要求，企業(yè)可以找到控制各類財務風險的具體方法。

　　2.對財務風險進行評價。企業(yè)在全面識別不同類別的財務風險后，要對財務風險進行評價，按照定量分析與定性分析相結合的方式明確不同類別風險的等級，并將風險信息納入風險清單，通過風險清單全方位掌握各類風險的情況。

　　3.有序應對財務風險。企業(yè)在對財務風險進行識別和分析后，要結合風險特點制訂恰當?shù)膽獙C制。不同類別的財務風險給企業(yè)帶來的影響不同，其應對要求也存在一定的差異。對于一旦發(fā)生就將嚴重影響企業(yè)正常發(fā)展的財務風險，企業(yè)應通過建立管理活動的約束機制，降低相關風險發(fā)生的可能性，提高企業(yè)工作的合規(guī)性。同時，企業(yè)應針對不同類別的財務風險制訂相應的反饋機制，并將其納入風險案例庫，從而在后續(xù)出現(xiàn)類似風險時第一時間執(zhí)行應對措施。

　　三、改進財務管理活動

　　1.實施全面預算管理。全面預算管理作為對企業(yè)各類資源進行整合、控制和管理的方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項工作進行科學控制，充分發(fā)揮預算對各類活動的約束作用。企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理的過程中，只有形成對各類活動的約束，才能有效控制各項工作。為提高預算的可行性，企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)要按照上下結合的方式編制預算，通過制訂以基層為核心的預算編制措施，讓基層在明確自身預算工作方向之后將預算編制內(nèi)容提交至財務部門，并由財務部門對預算進行整體分析，確保預算的合理性。

　　2.完善資金管理流程。第一，建立科學的授權審批控制機制。授權審批控制機制是對企業(yè)各類資金支出流程進行監(jiān)督、約束的方法，企業(yè)的所有資金支出都要執(zhí)行該機制。企業(yè)要根據(jù)各類資金支出的金額大小，明確相應的授權審批工作流程。例如，日常小額經(jīng)濟業(yè)務支出可以由總經(jīng)理負責審批，而對于大額支出事項，則要由董事長審批或?qū)嵭屑w決議。第二，改進財務分析機制。財務分析可以通過對企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)進行分析，關注企業(yè)是否存在資金緊缺等問題。若企業(yè)資金緊缺，則要通過融資措施獲得充裕資金。若企業(yè)資金閑置，則要思考合理的投資方法。通過分析各類投資方式的投資回報率等方面的要素，可以提高企業(yè)收益。

　　3.完善固定資產(chǎn)管理體系。第一，明確固定資產(chǎn)管理工作的責任體系。固定資產(chǎn)管理從采購、使用到處置等各個環(huán)節(jié)，都要有明確的責任人。企業(yè)應通過將固定資產(chǎn)管理工作要求落實到具體人員的方式，讓各級人員了解自身的責任和權限，確保所有人員都按照規(guī)定主動規(guī)范固定資產(chǎn)管理程序。第二，改進固定資產(chǎn)采購流程。企業(yè)要在對固定資產(chǎn)的情況進行全面盤點的基礎上分析采購的必要性，并判斷資產(chǎn)采購之后能否給企業(yè)帶來效益。針對確實有必要采購的固定資產(chǎn)，相關人員要填寫資產(chǎn)預算，并結合資產(chǎn)金額大小有序安排采購活動。第三，實施資產(chǎn)盤點。資產(chǎn)盤點能夠幫助企業(yè)檢查賬實是否相符，并及時發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧的問題。企業(yè)要及時對長期閑置、低效的資產(chǎn)進行處置，以提高資產(chǎn)使用效率。第四，規(guī)范資產(chǎn)報廢流程。在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，若資產(chǎn)無法繼續(xù)使用，企業(yè)要制訂相應的報廢處置流程，以確保各類資產(chǎn)能夠第一時間得到規(guī)范化的處理，避免因報廢不及時而導致的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的問題。

　　四、健全財務信息系統(tǒng)

　　1.建立完善的信息化管理平臺。完善的信息化管理平臺，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務內(nèi)部控制的相關工作進行監(jiān)控，促進企業(yè)所需要的各類數(shù)據(jù)實現(xiàn)集成，幫助企業(yè)達到提高管理效率的目標。在信息化管理平臺建設過程中，企業(yè)要通過ERP（企業(yè)資源計劃）等系統(tǒng)讓財務與業(yè)務的數(shù)據(jù)接口連接，讓所有數(shù)據(jù)信息實時交互，讓財務部門第一時間掌握自身狀況并了解業(yè)務工作中存在的問題，以改進管理體系。同時，財務信息系統(tǒng)要能夠直接生成各類信息，幫助企業(yè)實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)工作的實時監(jiān)控。

　　2.將內(nèi)部控制要求嵌入信息系統(tǒng)。為確保財務內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，企業(yè)應將內(nèi)部控制要求嵌入財務信息系統(tǒng)，以系統(tǒng)監(jiān)控各項工作的開展，實現(xiàn)對管理活動的自動化控制。例如，在預算管理活動中，超預算事項由系統(tǒng)自動駁回，使所有事項在預算范圍內(nèi)支出，從而使企業(yè)管理中各類活動的開展更加科學、嚴謹，提高工作的規(guī)范性。同時，企業(yè)在信息管理環(huán)節(jié)，要做到對各類活動的嚴格控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，實現(xiàn)對工作流程的合理監(jiān)控。

　　五、強化內(nèi)部審計

　　1.成立獨立的內(nèi)部審計部門。企業(yè)在實施內(nèi)部審計的過程中，要發(fā)現(xiàn)管理流程中存在的問題和缺陷，并找到改進工作體系的具體方法。內(nèi)部審計部門應該具有獨立性，能夠?qū)Ω黝惢顒舆M行獨立監(jiān)督。內(nèi)部審計工作不應由其他部門人員兼職，而應由專職人員負責。同時，企業(yè)要避免審計活動走過場的問題，讓內(nèi)部審計部門參與財務內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中。通過明確內(nèi)部審計工作職責，內(nèi)部審計部門可以對各項工作進行有序檢查。內(nèi)部審計部門不僅要檢查賬簿信息的準確性，還要分析財務內(nèi)部控制運行的規(guī)范性，將審計工作重點由以往的查賬轉(zhuǎn)為對管理工作的檢查。通過分析企業(yè)各項財務活動和經(jīng)濟活動全過程的狀態(tài)，內(nèi)部審計部門可以發(fā)現(xiàn)可能影響企業(yè)工作規(guī)范性的具體問題及其成因，并找到改進企業(yè)管理體系的方法。

　　2.加強對內(nèi)部審計結果的應用。在完成內(nèi)部審計之后，企業(yè)要及時對審計結果進行應用。內(nèi)部審計結果不僅是企業(yè)實施考核的依據(jù)，也是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身問題的重要途徑。例如，如果內(nèi)部審計部門在完成審計之后發(fā)現(xiàn)某一環(huán)節(jié)存在管理漏洞和風險，就要通過內(nèi)部審計報告將問題反饋至管理層，管理層則應根據(jù)內(nèi)部審計報告識別管理缺陷并及時進行整改。同時，內(nèi)部審計部門要做到對審計活動的全環(huán)節(jié)跟進，關注內(nèi)部審計流程中的相關問題與解決情況，針對工作中的薄弱之處明確整改方法，確保企業(yè)管理中的問題得到及時解決。

　　結語

　　近年，越來越多的企業(yè)在管理過程中認識到了財務內(nèi)部控制的價值，并以財務內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)的各項工作流程。然而，由于財務內(nèi)部控制涉及的工作較為復雜，管理活動中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能給其帶來負面影響。對此，企業(yè)要全面認識到實施財務內(nèi)部控制的重要性，結合自身實際不斷完善財務內(nèi)部控制體系，保證各類活動得到約束，從而為自身發(fā)展保駕護航。

　　參考文獻

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　　作者簡介：陳杰，本科，中級會計師，研究方向為內(nèi)部控制。

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