張潔（廣東煙草梅州市有限公司）

　　摘要：國有企業(yè)做好國有資產(chǎn)風(fēng)險管理能夠促進(jìn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，在保證資產(chǎn)利用率的同時，進(jìn)一步提高資產(chǎn)管理水平，完善企業(yè)內(nèi)部治理體系，促進(jìn)國有企業(yè)整體的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍瑸榻鉀Q當(dāng)下國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展難題，本文從風(fēng)險角度出發(fā)，圍繞國有資產(chǎn)管理風(fēng)險問題展開深入研究，分析國有資產(chǎn)管理面臨的主要風(fēng)險，探討國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理風(fēng)險的具體成因，并提出防控國有資產(chǎn)管理風(fēng)險的有效措施，旨在優(yōu)化資產(chǎn)管理模式，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全性和完整性，提高資產(chǎn)使用價值，促進(jìn)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；國有資產(chǎn)管理；管理風(fēng)險；風(fēng)險成因；防控措施

　　引言

　　國有資產(chǎn)管理是國有企業(yè)運營管理中的重要一環(huán)，主要指在資產(chǎn)購置前期，做好資產(chǎn)的充分論證與調(diào)研，結(jié)合自身管理發(fā)展需要，優(yōu)化資產(chǎn)的配置與使用，在滿足各部門業(yè)務(wù)開展需求的同時，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多效益空間。在國有企業(yè)改革的背景下，各地國有企業(yè)迎來新的發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)整體經(jīng)營規(guī)模不斷壯大，在取得良好發(fā)展成效的同時，對內(nèi)部管理提出更高的要求，因此國有資產(chǎn)管理成為當(dāng)下國有企業(yè)管理的核心內(nèi)容。然而，國有資產(chǎn)管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，極易受到人為或制度因素的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)過度消耗或大量閑置等情況，進(jìn)而誘發(fā)不同程度的風(fēng)險問題，不利于企業(yè)的良性發(fā)展，亟須采取有效的手段持續(xù)改進(jìn)。

　　國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理面臨的主要風(fēng)險

　　一、決策風(fēng)險

　　國有資產(chǎn)管理中的決策風(fēng)險主要表現(xiàn)在投資決策、制度決策兩個方面。從投資決策風(fēng)險角度來看，部分國有企業(yè)在資產(chǎn)項目建設(shè)前期，決策管理人員沒有結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況精準(zhǔn)預(yù)測并評估投資項目的未來收益、潛在風(fēng)險等，對自身流動資產(chǎn)的情況掌握得不夠充分，導(dǎo)致投資存在極大的隨意性或出現(xiàn)項目投資建設(shè)重復(fù)等問題。在這種情況下，企業(yè)投資項目的收支比例失衡，導(dǎo)致企業(yè)面臨不同程度的資產(chǎn)流失問題，對企業(yè)正常經(jīng)營和未來發(fā)展造成嚴(yán)重影響。從制度決策風(fēng)險角度來看，部分國有企業(yè)在資產(chǎn)制度建設(shè)方面存在一定的不足，使得國有資產(chǎn)管理出現(xiàn)漏洞，往往存在權(quán)責(zé)不清晰、執(zhí)行不到位、監(jiān)管不嚴(yán)格等情況，進(jìn)而誘發(fā)資產(chǎn)浪費、閑置等問題。

　　二、管理風(fēng)險

　　管理風(fēng)險在國有資產(chǎn)管理中比較常見，主要由資產(chǎn)管理控制不規(guī)范所致，具體表現(xiàn)在以下兩點：一是人員管理風(fēng)險。部分國有企業(yè)內(nèi)部員工沒有嚴(yán)格遵守管理制度的要求，未能做到對國有資產(chǎn)的全生命周期管控，導(dǎo)致資產(chǎn)實物與賬目信息不匹配，面臨跑賬、漏賬等風(fēng)險問題，無法保障資產(chǎn)的安全性和完整性。二是內(nèi)部操作風(fēng)險。國有企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，資產(chǎn)配置種類較多，比如固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。如果資產(chǎn)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)面臨丟失、價值降低等問題。如果管理者職責(zé)履行不到位，可能出現(xiàn)國有資產(chǎn)損壞、被盜等問題，對企業(yè)未來發(fā)展造成負(fù)面影響。

　　三、市場風(fēng)險

　　市場風(fēng)險是指在國有企業(yè)經(jīng)營管理期間，因外部市場環(huán)境變化而帶來的與經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險問題。隨著國有企業(yè)改革進(jìn)程的不斷加快，特別是在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨諸多市場競爭風(fēng)險，但受自身經(jīng)營體制特殊性的影響，國有企業(yè)在資產(chǎn)項目的決策與管理中靈活性較差，往往很難準(zhǔn)確抓住市場發(fā)展先機(jī)。目前，我國政府大力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，并相繼出臺了一系列政策文件，這一改革措施的實施給國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。國有企業(yè)需要結(jié)合國家政策要求，不斷調(diào)整自身戰(zhàn)略規(guī)劃與管理制度，完善國有資產(chǎn)管理模式，特別是在國有資產(chǎn)的配置、使用和管理等方面，其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能會使國有資產(chǎn)管理受到影響。

　　國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理風(fēng)險成因

　　一、資產(chǎn)管理風(fēng)險意識薄弱

　　由于國有企業(yè)是政府投資或直接參與控制的企業(yè)組織，部分企業(yè)對國有資產(chǎn)管理的關(guān)注度并不高，在日常管理期間存在懈怠心理，整體資產(chǎn)管理風(fēng)險意識比較薄弱，缺乏必要的責(zé)任理念。在日常經(jīng)營管理中，部分國有企業(yè)在國有資產(chǎn)管理方面投入不足，沒有在重要議事日程中納入資產(chǎn)管理，過度關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益與業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)建設(shè)，尚未樹立全員風(fēng)險意識，不能將風(fēng)險識別、評估、防控等措施深入貫徹落實到國有資產(chǎn)管理中，大大增加了資產(chǎn)管理風(fēng)險的發(fā)生概率。此外，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，部分國有企業(yè)不能結(jié)合自身戰(zhàn)略規(guī)劃與行業(yè)環(huán)境持續(xù)完善國有資產(chǎn)管理流程，往往盲目追求市場規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理不到位，資產(chǎn)投資很難及時收回，造成嚴(yán)重的資產(chǎn)流失。

　　二、內(nèi)部控制建設(shè)不規(guī)范

　　內(nèi)部控制在國有資產(chǎn)管理中占據(jù)重要地位，如果國有企業(yè)不能科學(xué)、規(guī)范地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，將會使國有資產(chǎn)出現(xiàn)“有人使用，無人監(jiān)管”的情況，這是誘發(fā)國有資產(chǎn)管理風(fēng)險的核心問題之一?，F(xiàn)階段，隨著一系列政策文件的出臺，我國對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范，重點提出企業(yè)要合理運用內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值。然而，部分國有企業(yè)對國家政策的解讀不夠深入，沒有正確領(lǐng)會國家對內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制與資產(chǎn)管理制度并不完善，無法對國有資產(chǎn)的購置、出庫、使用等各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，相應(yīng)的資產(chǎn)盤點、維護(hù)等工作也落實不到位，無法保證整個國有資產(chǎn)管理流程的規(guī)范性。

　　三、國有資產(chǎn)監(jiān)管力度不足

　　資產(chǎn)監(jiān)管是國有企業(yè)做好資產(chǎn)工作、防范資產(chǎn)風(fēng)險的有效舉措，但目前部分國有企業(yè)在國有資產(chǎn)領(lǐng)域的監(jiān)管力度不足，尚未設(shè)立專門的審計、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門，現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制也不夠完善，更多以事后管理形式為主，不能通過事前測定、事中監(jiān)督、事后審核對國有資產(chǎn)進(jìn)行全過程監(jiān)管。在這種情況下，部分國有企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)管工作呈現(xiàn)形式化的趨勢，監(jiān)管人員分配不合理、業(yè)務(wù)水平不高等，使得國有資產(chǎn)使用問題和潛在風(fēng)險得不到妥善處理，極易造成國有資產(chǎn)流失。

　　四、資產(chǎn)評估落實不到位

　　在國有企業(yè)混合所有制改革中，難免會出現(xiàn)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)流動等問題，這就需要建立一套科學(xué)完善的評估體系，對國有資產(chǎn)的價值與使用效益展開準(zhǔn)確估算，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失等風(fēng)險。但就目前的情況來看，部分國有企業(yè)沒有做好資產(chǎn)評估工作，缺乏良好的資產(chǎn)評估體系，特別是在合并、收購時，不能對國有資產(chǎn)的實際價值進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，導(dǎo)致企業(yè)的資本投融資與市場價值存在明顯的差距，增加了資產(chǎn)管理中的債務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理風(fēng)險防控措施

　　一、增強(qiáng)全員的資產(chǎn)管理風(fēng)險意識

　　國有企業(yè)要提高對國有資產(chǎn)管理的重視程度，正確認(rèn)識到資產(chǎn)管理風(fēng)險防范的重要性，通過內(nèi)部宣傳、建章立制等多種方式，增強(qiáng)各部門員工的資產(chǎn)管理風(fēng)險意識，并使其自覺遵守國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失、低效使用等問題。在實踐中，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，在資產(chǎn)管理風(fēng)險防控方面加大投入與支持力度，定期開展國有資產(chǎn)風(fēng)險管理培訓(xùn)活動，組織財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等關(guān)鍵崗位人員參與其中，加深他們對市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險等國有資產(chǎn)管理中各類風(fēng)險的認(rèn)識，提升其風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對能力。在此期間，國有企業(yè)要通過企業(yè)內(nèi)部宣傳欄、官方網(wǎng)站等多種渠道，面向各部門進(jìn)行風(fēng)險管理意識的宣傳和普及，在潛移默化中轉(zhuǎn)變各部門的思想觀念，逐步形成良好的風(fēng)險意識，最終打造“人人講風(fēng)險，事事防風(fēng)險”的國有資產(chǎn)管理格局。此外，國有企業(yè)還需要注重企業(yè)文化與風(fēng)險管理的有機(jī)結(jié)合，在文化建設(shè)中融入風(fēng)險管理理念，突出風(fēng)險防控在國有資產(chǎn)管理中的重要性，督促各部門員工嚴(yán)格遵循資產(chǎn)風(fēng)險管理要求，始終將風(fēng)險防控視為企業(yè)發(fā)展的核心保障，規(guī)范使用國有資產(chǎn)，減少人為因素所導(dǎo)致的資產(chǎn)風(fēng)險，逐步營造“防控風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營”的文化氛圍。

　　二、健全內(nèi)部管理體系

　　為進(jìn)一步提高國有資產(chǎn)風(fēng)險防控效果，國有企業(yè)應(yīng)參照國家相關(guān)政策文件，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部管理體系，通過內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理制度、資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制等，明確國有資產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)與要求，嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)管理流程，結(jié)合國有資產(chǎn)規(guī)模優(yōu)化管理人員崗位配置，確保國有資產(chǎn)管理的每個階段都有專人負(fù)責(zé)，真正做到“資產(chǎn)有人用，管理有人做”。同時，國有企業(yè)要積極推行不相容崗位分離制度，并通過內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審計等，認(rèn)真做好資產(chǎn)管理工作。以A企業(yè)為例：A企業(yè)是一家工貿(mào)一體的國有實業(yè)投資企業(yè)，考慮到國有資產(chǎn)管理風(fēng)險的復(fù)雜性，A企業(yè)在資產(chǎn)風(fēng)險防控中，結(jié)合不同資產(chǎn)的類別與來源，對資產(chǎn)入庫、分配、使用、報廢等各環(huán)節(jié)制訂規(guī)范的管理制度，動態(tài)監(jiān)管國有資產(chǎn)管理的每個階段。例如，在國有資產(chǎn)的入庫階段，A企業(yè)通過梳理資產(chǎn)來源，按照政府捐助、經(jīng)營性收入等方式，對資產(chǎn)信息進(jìn)行登記，并落實崗位責(zé)任制，規(guī)范資產(chǎn)預(yù)算管理流程，安排專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)預(yù)算實施的監(jiān)督與管控，保證國有資產(chǎn)得到合理運用，確保資產(chǎn)信息安全。在分配國有資產(chǎn)時，A企業(yè)根據(jù)自身總資產(chǎn)規(guī)模，結(jié)合各部門業(yè)務(wù)實際與需求情況，合理安排資產(chǎn)分配，并要求各部門在接收國有資產(chǎn)的同時，將資產(chǎn)分配情況準(zhǔn)確登記在冊，保證賬實相符。針對國有資產(chǎn)的使用與處置，A企業(yè)定期對國有資產(chǎn)的流向進(jìn)行審查與評估，準(zhǔn)確掌握不同資產(chǎn)科目的使用情況，并通過資產(chǎn)清點盤查了解各類資產(chǎn)的運行狀態(tài)，認(rèn)真做好資產(chǎn)計提折舊，及時處置達(dá)到報廢標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)資源，從而實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的全生命周期管控，保護(hù)資產(chǎn)安全，規(guī)避資金風(fēng)險。

　　三、加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度

　　國有企業(yè)要強(qiáng)化資產(chǎn)監(jiān)管，科學(xué)建立資金監(jiān)督管理機(jī)制，推動國有資產(chǎn)管理的規(guī)范開展，從源頭遏制資產(chǎn)風(fēng)險的形成。在實踐中，國有企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)總規(guī)模，明確資產(chǎn)監(jiān)管要點，成立內(nèi)部審計、資產(chǎn)監(jiān)察等專門的監(jiān)管部門，清晰界定各部門的資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)，通過嚴(yán)格的監(jiān)管手段，嚴(yán)格把控國有資產(chǎn)的分配與使用情況，突出監(jiān)管部門的權(quán)威性與獨立性，最大限度保護(hù)資產(chǎn)安全。同時，國有企業(yè)要按照國有資產(chǎn)監(jiān)管要求，積極引入民主監(jiān)督機(jī)制，按照相關(guān)規(guī)定定期披露重大國有資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度等情況，并通過企業(yè)網(wǎng)站、內(nèi)部宣傳欄等方式，做好資產(chǎn)信息的公示公開，接受企業(yè)全員監(jiān)督，以提高國有資產(chǎn)管理的公開性和透明度，減少因違規(guī)操作或監(jiān)管不到位而導(dǎo)致的資產(chǎn)流失與浪費問題。

　　四、認(rèn)真做好國有資產(chǎn)評估工作

　　資產(chǎn)評估是判斷國有資產(chǎn)價值的重要舉措，國有企業(yè)要委托第三方專業(yè)評估機(jī)構(gòu)，定期做好國有資產(chǎn)的價值評估，準(zhǔn)確掌握不同資產(chǎn)科目的應(yīng)用價值，由此制訂針對性的管控措施，減少風(fēng)險問題的發(fā)生。在資產(chǎn)評估中，國有企業(yè)要成立獨立的資產(chǎn)評估部門，并與當(dāng)?shù)貙I(yè)評估機(jī)構(gòu)建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，圍繞國有資產(chǎn)的凈產(chǎn)值、增值能力、使用情況等，準(zhǔn)確估算其價值空間。資產(chǎn)評估部門應(yīng)結(jié)合最終評估結(jié)果為國有資產(chǎn)的配置與使用提供準(zhǔn)確參考。

　　結(jié)語

　　綜上所述，風(fēng)險防控是保護(hù)國有資產(chǎn)安全、提高資產(chǎn)利用率的有效舉措，在國有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營中發(fā)揮積極作用。在新時期背景下，國有企業(yè)要正確認(rèn)識到做好國有資產(chǎn)風(fēng)險防范的重要性，堅持從風(fēng)險防控角度出發(fā)，找準(zhǔn)國有資產(chǎn)風(fēng)險發(fā)生的原因，根據(jù)不同資產(chǎn)風(fēng)險的特點與等級，采取有效的措施進(jìn)行防范與控制，增強(qiáng)全員的資產(chǎn)風(fēng)險防控意識，健全內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，落實資產(chǎn)評估工作，推進(jìn)國有資產(chǎn)管理的有序開展。

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　　作者簡介 : 張潔，本科，中級會計師、稅務(wù)師，研究方向為國有企業(yè)資產(chǎn)管理。

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