張中霞（南京萊斯網(wǎng)信技術(shù)研究院有限公司）

　　摘要：全面預(yù)算管理是國企運營管理的重要組成部分，對國企的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能，國企應(yīng)從業(yè)財融合的視角出發(fā)，對全面預(yù)算管理進行優(yōu)化。本文闡述了業(yè)財融合視角下國企全面預(yù)算管理的特征，對國企全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進行分析，提出了業(yè)財融合視角下國企全面預(yù)算管理優(yōu)化策略，包括構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度、健全全面預(yù)算管理考核機制、完善業(yè)財融合管理體系、強化預(yù)算執(zhí)行控制等，旨在為國企提供實踐性的建議和參考。

　　關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；國企；全面預(yù)算管理

　　引言

　　在全球經(jīng)濟一體化加速推進的背景下，國企面臨日益激烈的市場競爭和復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式已難以滿足國企高質(zhì)量發(fā)展的需求。為了提升管理效能，增強企業(yè)競爭力，業(yè)財融合作為一種先進的管理理念逐漸受到重視。業(yè)財融合通過加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，能夠促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。因此，國企應(yīng)從業(yè)財融合的視角出發(fā)，積極推動全面預(yù)算管

　　理的順利實施，這對國企的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。業(yè)財融合視角下國企全面預(yù)算管理的特征

　　一、與國企整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相契合

　　在業(yè)財融合視角下，國企的全面預(yù)算管理不再僅僅局限于對財務(wù)資源的配置和控制，而是與企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密相連。這表明全面預(yù)算管理工作不再孤立存在，而是成為推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段。國企在業(yè)財融合視角下開展全面預(yù)算管理，通過將預(yù)算指標(biāo)層層分解，明確各部門預(yù)算指標(biāo)任務(wù)以及各部門權(quán)責(zé)，確保采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都能夠緊密圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和高效利用，提升核心競爭力，使自身在復(fù)雜的市場環(huán)境中能夠明確發(fā)展方向。

　　二、強調(diào)業(yè)務(wù)活動對全面預(yù)算管理的促進作用

　　業(yè)財融合視角下的國企全面預(yù)算管理不僅關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，還重視業(yè)務(wù)活動對全面預(yù)算管理工作的促進作用。具體而言，國企在編制預(yù)算時會充分考慮業(yè)務(wù)活動的實際需求和發(fā)展趨勢，確保預(yù)算計劃能夠緊密貼合業(yè)務(wù)邏輯，為業(yè)務(wù)活動提供有力的財務(wù)支持。在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門也會與業(yè)務(wù)部門保持密切溝通，及時了解業(yè)務(wù)活動的進展情況和存在的問題，以便及時調(diào)整預(yù)算計劃，提升預(yù)算執(zhí)行的有效性和針對性，提高國企整體運營效率。

　　三、實現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理，促進業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)共享

　　在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，業(yè)財融合視角下的國企全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)更為精細(xì)化的管理。在這一過程中，國企通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，可以更加準(zhǔn)確地把握市場趨勢和客戶需求，為預(yù)算方案的編制提供有力支持，然后對預(yù)算方案編制流程進行精細(xì)化管理，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與部門實際情況，合理制定預(yù)算指標(biāo)。同時，通過構(gòu)建信息共享平臺，國企可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的實時共享和協(xié)同處理，消除信息孤島現(xiàn)象，提升決策效率和準(zhǔn)確性，從而降低國企運營成本，提高盈利能力，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供堅實的數(shù)據(jù)支撐和決策依據(jù)。

　　國企全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

　　國企在經(jīng)營發(fā)展過程中，要想提升經(jīng)營效益，就要加強成本費用預(yù)算控制，牢牢牽住“牛鼻子”，合理壓減各項可控費用，實現(xiàn)降本增效。在這一過程中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著重要的作用，但是從當(dāng)前國企的實際經(jīng)營情況來看，還面臨著以下挑戰(zhàn)：

　　一、全面預(yù)算管理制度有待完善

　　全面預(yù)算管理制度是預(yù)算管理工作高效完成的基本保障，但是部分國企的全面預(yù)算管理制度還不完善。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是制度設(shè)計不完善，未能充分考慮企業(yè)實際情況和業(yè)務(wù)需求，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實際情況脫節(jié)。二是預(yù)算管理職責(zé)不明確，對各部門在預(yù)算管理中的職責(zé)和權(quán)限劃分不清晰，容易出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。三是制度執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏有效的監(jiān)督和獎懲機制，使得預(yù)算管理流于形式。

　　二、全面預(yù)算管理考核機制不健全

　　加強對全面預(yù)算管理的考核，能夠激發(fā)工作人員的工作動力和積極性。部分國企現(xiàn)有的考核機制不完善，一方面是現(xiàn)有的考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，缺乏合理的考核指標(biāo)體系；另一方面是考核過程透明度不足，存在主觀性和隨意性。上述問題的存在不僅不利于業(yè)財融合的實施，還在一定程度上降低了全面預(yù)算管理的實施質(zhì)量。

　　三、業(yè)財融合深入性不足

　　業(yè)財融合作為提升國企全面預(yù)算管理效能的重要手段，應(yīng)受到管理層的高度重視。然而，部分國企在開展全面預(yù)算管理時未意識到業(yè)財融合發(fā)揮的作用，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間依然缺乏有效的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致預(yù)算編制及其執(zhí)行過程存在信息不對稱的問題。業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的實際情況也缺乏深入的了解，使得業(yè)務(wù)部門缺乏參與預(yù)算管理的積極性和主動性。在業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門融合不深入的情況下，國企難以制定符合業(yè)務(wù)需求的預(yù)算方案。

　　四、預(yù)算控制與執(zhí)行存在偏差

　　在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分國企的預(yù)算控制與執(zhí)行存在一定的偏差。第一，預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制，難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。第二，面對市場環(huán)境變化和內(nèi)部經(jīng)營情況調(diào)整，預(yù)算調(diào)整機制不夠靈活。第三，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間存在較大差距，影響了預(yù)算管理的效果。

　　業(yè)財融合視角下國企全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

　　業(yè)財融合視角下的全面預(yù)算管理工作應(yīng)從完善全面預(yù)算管理制度、構(gòu)建業(yè)財融合管理體系、強化預(yù)算執(zhí)行控制、健全全面預(yù)算管理考核機制等方面入手，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，制定合理的全面預(yù)算管理優(yōu)化策略。

　　一、完善全面預(yù)算管理制度

　　為了有效提升國企的全面預(yù)算管理水平，管理層應(yīng)從多個維度出發(fā)，構(gòu)建一套完善的全面預(yù)算管理制度，以確保預(yù)算管理工作的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性。

　　第一，明確預(yù)算管理的目標(biāo)和原則。國企應(yīng)結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確立預(yù)算管理的核心任務(wù)，即優(yōu)化資源配置、提高運營效率并確保財務(wù)穩(wěn)健性。明確的目標(biāo)和原則不僅能夠為預(yù)算管理指明方向，為后續(xù)工作提供有力的依據(jù)，還有助于統(tǒng)一各部門對預(yù)算管理的認(rèn)識，減少在執(zhí)行過程中的偏差和誤解。

　　第二，細(xì)化預(yù)算管理的職責(zé)分工和流程安排。國企應(yīng)明確預(yù)算管理過程中各參與方的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及其他相關(guān)部門在預(yù)算管理過程中能夠各司其職、協(xié)同合作。在流程安排上，國企應(yīng)從預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整到考核等各個環(huán)節(jié)進行細(xì)化設(shè)計，確保每一步驟都有明確的操作規(guī)范和責(zé)任主體，并在此基礎(chǔ)上建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制，確保信息在各部門之間能夠順暢傳遞。

　　第三，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和獎懲機制。國企應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算管理監(jiān)督機構(gòu)或崗位，對預(yù)算執(zhí)行情況進行持續(xù)跟蹤。為了激發(fā)各部門的積極性和創(chuàng)造性，國企還應(yīng)建立與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的獎懲機制，通過設(shè)定合理的績效指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)優(yōu)異的部門和個人給予表彰和獎勵；對于執(zhí)行不力的部門和個人，則采取相應(yīng)的懲罰措施，以促使其改進工作。

　　二、構(gòu)建業(yè)財融合管理體系

　　在國企的全面預(yù)算管理實踐中，深化業(yè)財融合不僅是提升管理效能的關(guān)鍵，而且是推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。對此，國企應(yīng)結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建并完善業(yè)財融合管理體系，推動業(yè)財融合更加深入。

　　第一，深化業(yè)財融合需要國企深入理解業(yè)務(wù)與財務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系和互動關(guān)系。業(yè)務(wù)活動是企業(yè)創(chuàng)造價值的核心過程，而財務(wù)管理是這一過程中的重要組成部分，二者相互依存、相互促進，構(gòu)成了企業(yè)運營管理的兩大支柱。對此，國企須加強內(nèi)部培訓(xùn)與交流，提升全體員工對業(yè)財融合重要性的認(rèn)識，尤其是業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門人員，須深入理解對方領(lǐng)域的知識與運作方式，打破專業(yè)壁壘，達(dá)成共識。

　　第二，國企應(yīng)將業(yè)務(wù)和財務(wù)緊密結(jié)合起來，實現(xiàn)信息共享與協(xié)同作業(yè)。為了達(dá)成這一目標(biāo)，國企要建立完善的信息系統(tǒng)，充分利用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，提取有價值的信息，為預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控與調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)，進一步促進業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。國企還需建立跨部門協(xié)作機制，明確各自職責(zé)，確保在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門能夠無縫對接，形成合力。

　　第三，建立完善的業(yè)財融合管理體系。該體系應(yīng)包括目標(biāo)設(shè)定、流程設(shè)計、責(zé)任劃分、信息共享和考核評價等多個方面。在目標(biāo)設(shè)定上，國企須緊密結(jié)合自身戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，確保預(yù)算管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)高度一致。在流程設(shè)計上，國企須優(yōu)化預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控與調(diào)整等各個環(huán)節(jié)的流程，提高預(yù)算管理效率。在責(zé)任劃分上，國企須明確各部門及崗位在業(yè)財融合中的具體職責(zé)與權(quán)限。在信息共享上，國企須搭建高效的信息平臺，確保數(shù)據(jù)流通無阻。在考核評價上，國企須建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系，全面評估業(yè)財融合成效，并根據(jù)考核結(jié)果實施獎懲措施，以激勵員工積極參與業(yè)財融合工作。

　　三、強化預(yù)算執(zhí)行控制

　　為了防止預(yù)算控制與執(zhí)行發(fā)生偏差，國企應(yīng)嚴(yán)格遵循既定的制度流程，強化預(yù)算執(zhí)行控制。

　　第一，制定科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行計劃。該計劃應(yīng)緊密結(jié)合國企戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，使預(yù)算配置更加合理。執(zhí)行計劃中應(yīng)明確預(yù)算支出的優(yōu)先級、時間安排及預(yù)期效果，并對其進行充分論證和審批。

　　第二，實時監(jiān)控和反饋機制。國企應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)、財務(wù)管理軟件等，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全天候、全方位的監(jiān)控。在監(jiān)控過程中，國企要設(shè)定預(yù)算閾值和預(yù)警指標(biāo)，使系統(tǒng)能自動識別潛在的超支風(fēng)險，并向有關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號。同時，國企要建立預(yù)算執(zhí)行反饋機制，要求各部門定期提交預(yù)算執(zhí)行報告，詳細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行情況、存在的問題及改進措施，確保管理層能夠及時了解預(yù)算執(zhí)行情況并作出相應(yīng)調(diào)整。

　　第三，根據(jù)市場環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營情況變化及時調(diào)整預(yù)算方案。隨著市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況的變化，國企要保持預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差或市場環(huán)境發(fā)生重大變化時，國企應(yīng)及時啟動預(yù)算調(diào)整程序，對預(yù)算方案進行合理調(diào)整和優(yōu)化。通過動態(tài)調(diào)整預(yù)算方案，保障預(yù)算管理與企業(yè)實際經(jīng)營情況保持一致，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

　　四、健全全面預(yù)算管理考核機制

　　針對當(dāng)前全面預(yù)算管理考核機制中存在的不足，國企要從多個維度進行優(yōu)化，以確?？己藱C制的科學(xué)性和全面性，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向和激勵作用。

　　第一，加強預(yù)算執(zhí)行過程考核。國企要建立實時監(jiān)控機制，利用先進的信息技術(shù)手段對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤，定期分析預(yù)算執(zhí)行的進度、差異及原因，確保預(yù)算執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)都符合預(yù)期，防止出現(xiàn)預(yù)算偏離目標(biāo)的現(xiàn)象。

　　第二，推動考核指標(biāo)多樣化。在業(yè)財融合的背景下，國企應(yīng)將客戶滿意度、市場份額、創(chuàng)新能力等非財務(wù)指標(biāo)納入考核體系，以更全面地反映企業(yè)的運營狀況和績效水平。這樣不僅可以更準(zhǔn)確地衡量自身的綜合績效，還能引導(dǎo)各部門注重長期發(fā)展和社會責(zé)任，提升企業(yè)的核心競爭力和品牌形象。

　　第三，建立全員化考核機制。預(yù)算管理是需要全體員工共同參與和推動的系統(tǒng)性工程，國企應(yīng)將預(yù)算管理納入員工的績效考核體系，明確各部門和員工的預(yù)算管理職責(zé)和目標(biāo)，將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的薪酬、晉升等掛鉤。通過建立和實施全員化考核機制，促使員工更加關(guān)注預(yù)算管理工作，積極參與預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，形成合力，推動國企全面預(yù)算管理水平的提升。

　　結(jié)語

　　隨著企業(yè)管理體系的發(fā)展，國企逐漸認(rèn)識業(yè)財融合的重要性，并開始通過業(yè)財融合提升全面預(yù)算管理的水平。然而，部分國企在推動全面預(yù)算管理的過程中還面臨一些問題，如現(xiàn)有的全面預(yù)算管理制度有待完善、全面預(yù)算管理考核機制不健全、業(yè)財融合深入性不足、預(yù)算控制與執(zhí)行存在偏差等。國企要從自身實際情況出發(fā)，積極探索更多有效的優(yōu)化策略，在推動業(yè)財融合深度發(fā)展的基礎(chǔ)上，提升全面預(yù)算管理的實施效果，為自身發(fā)展提供強大的保障。

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　　作者簡介：張中霞，本科，會計師、注冊會計師，研究方向為全面預(yù)算管理、業(yè)財融合。

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