余義（上海正略凌竹企業(yè)管理咨詢有限公司）

　　摘要：本文聚焦于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系建設(shè)，旨在探討如何構(gòu)建一套與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，且能有效指導(dǎo)企業(yè)資源配置和運營決策的全面預(yù)算管理體系。剖析了戰(zhàn)略導(dǎo)向與全面預(yù)算管理的內(nèi)在聯(lián)系，揭示了企業(yè)戰(zhàn)略對預(yù)算管理的引領(lǐng)作用，以及預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略實施的支撐作用，分析了當(dāng)前全面預(yù)算管理體系存在的問題，并提出了基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化策略。通過實施這些優(yōu)化策略，企業(yè)可以構(gòu)建一個更加科學(xué)、合理、高效的全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的無縫對接，從而提高自身的資源配置效率、運營效益和競爭力。

　　關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向；全面預(yù)算管理；體系建設(shè)

　　引言

　　在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭，以及資源日益緊張的約束。如何優(yōu)化和整合各類資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，已成為現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)發(fā)展過程中需要深入思考的問題。在此背景下，構(gòu)建以戰(zhàn)略導(dǎo)向為基石的全面預(yù)算管理體系變得至關(guān)重要。戰(zhàn)略導(dǎo)向意味著企業(yè)需要深入剖析外部宏觀環(huán)境、行業(yè)特征及內(nèi)部經(jīng)營狀況，進(jìn)而制定出具有前瞻性的長期戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)全部資源的分配活動，這些分配需緊密貼合企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展需求，通過將戰(zhàn)略導(dǎo)向融入全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠明確發(fā)展方向，優(yōu)化資源配置，提升運營效率，最終實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。在構(gòu)建基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系時，企業(yè)需要明確戰(zhàn)略目標(biāo)、深入分析市場環(huán)境、評估內(nèi)部資源能力，并據(jù)此制定科學(xué)合理的預(yù)算方案。同時，還要建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制和績效評價體系，以確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成和持續(xù)改進(jìn)。本文旨在深入探索如何構(gòu)建以戰(zhàn)略導(dǎo)向為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體系，通過深入剖析其內(nèi)涵、功能及構(gòu)建路徑，為企業(yè)提供一種高效的管理工具與方法，助力企業(yè)有效應(yīng)對市場挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。此外，本文還結(jié)合實例，詳細(xì)闡述了戰(zhàn)略導(dǎo)向在全面預(yù)算管理體系中的實踐應(yīng)用，以期為企業(yè)提供有價值的參考。

　　戰(zhàn)略導(dǎo)向與全面預(yù)算管理的關(guān)系

　　一、企業(yè)戰(zhàn)略對全面預(yù)算管理具有導(dǎo)向作用

　　企業(yè)戰(zhàn)略對全面預(yù)算管理起著重要的引領(lǐng)作用，這是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的核心要點。全面預(yù)算管理作為資源配置和運營控制的關(guān)鍵工具，其規(guī)劃與執(zhí)行需緊密依托企業(yè)戰(zhàn)略，確保資源投放與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)及市場競爭策略相匹配。第一，企業(yè)戰(zhàn)略為全面預(yù)算管理提供了清晰的目標(biāo)和方向。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通常包括市場份額的增長、產(chǎn)品或服務(wù)的創(chuàng)新、成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等多個方面。全面預(yù)算管理需要基于這些戰(zhàn)略目標(biāo)，合理規(guī)劃和分配企業(yè)的財務(wù)資源、人力資源和其他關(guān)鍵資源，確保每一筆支出都能支持企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。第二，企業(yè)戰(zhàn)略影響著全面預(yù)算管理的編制方法和流程。在編制預(yù)算時，企業(yè)需要考慮戰(zhàn)略所要求的市場定位、產(chǎn)品定位、營銷策略等，從而確定相應(yīng)的預(yù)算分配和成本控制措施。例如，如果企業(yè)戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)，那么在預(yù)算分配上可能需要加大對研發(fā)部門的投入；如果企業(yè)戰(zhàn)略是擴(kuò)大市場份額，那么營銷和銷售渠道的預(yù)算可能會相應(yīng)增加。第三，企業(yè)戰(zhàn)略決定了全面預(yù)算管理在執(zhí)行與監(jiān)控過程中的側(cè)重點。企業(yè)需根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成狀況，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查，并適時作出調(diào)整。這一審查與調(diào)整不僅關(guān)注財務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)度，還包括客戶滿意度、市場份額、產(chǎn)品質(zhì)量等非財務(wù)維度的考量，目的在于確保全面預(yù)算管理能夠全方位支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

　　二、全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略具有保障作用

　　全面預(yù)算管理在企業(yè)管理實踐中廣泛應(yīng)用，對企業(yè)戰(zhàn)略具有不可或缺的保障作用。其通過精細(xì)化、系統(tǒng)化的資源配置和財務(wù)規(guī)劃，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施提供堅實的財務(wù)支撐和風(fēng)險控制策略。第一，全面預(yù)算管理有助于確保企業(yè)戰(zhàn)略所需資源的有效配置。在制定企業(yè)戰(zhàn)略時，需要綜合考量資源的可用性、成本效益以及市場競爭態(tài)勢等因素，全面預(yù)算管理通過詳細(xì)分析企業(yè)的財務(wù)狀況、市場環(huán)境和內(nèi)部運營情況，能夠精準(zhǔn)預(yù)測企業(yè)戰(zhàn)略實施所需的資金、人力和其他資源需求，從而實現(xiàn)資源的合理配置和有效利用。第二，全面預(yù)算管理通過設(shè)立預(yù)算目標(biāo)和績效考核機(jī)制，為企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供了有力的執(zhí)行保障。預(yù)算目標(biāo)通常與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相關(guān)，通過設(shè)定明確的預(yù)算目標(biāo)和績效考核標(biāo)準(zhǔn)，可以激勵員工積極投身于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)程。第三，全面預(yù)算管理還具有風(fēng)險控制作用，有助于降低企業(yè)戰(zhàn)略實施過程中的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。通過設(shè)立預(yù)算限額、制定風(fēng)險控制策略和應(yīng)急預(yù)案等措施，全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)戰(zhàn)略實施過程中及時識別并應(yīng)對潛在的風(fēng)險因素，確保企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健和運營安全。

　　三、全面預(yù)算管理體系能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略與運營緊密結(jié)合

　　全面預(yù)算管理體系作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略與運營緊密結(jié)合，是企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)、優(yōu)化資源配置和提升運營效率的重要手段。該體系以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，借助精細(xì)化的預(yù)算編制和嚴(yán)格的執(zhí)行監(jiān)控，能夠確保企業(yè)的各項運營活動始終與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。在預(yù)算編制階段，全面預(yù)算管理體系充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略所要求的市場定位、產(chǎn)品定位、營銷策略等關(guān)鍵因素，從而確定合理的預(yù)算分配和成本控制措施，使企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，確保每一筆支出都能有效支持戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。在執(zhí)行與監(jiān)控階段，全面預(yù)算管理體系通過設(shè)立明確的預(yù)算目標(biāo)和績效考核標(biāo)準(zhǔn)，激勵員工積極投身于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)過程。同時，通過定期的預(yù)算執(zhí)行情況分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行過程中的偏差，確保企業(yè)戰(zhàn)略能夠按照既定的路徑和時間表順利推進(jìn)。此外，全面預(yù)算管理體系還加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的信息交流與協(xié)同合作。在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，各部門需要充分溝通，共同確定預(yù)算目標(biāo)和分配方案，從而打破部門壁壘，提升整體運營效率。

　　基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系優(yōu)勢

　　在高度信息化、技術(shù)化和全球化的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中，企業(yè)管理已步入以戰(zhàn)略管理為核心的時代。預(yù)算管理作為連接企業(yè)未來發(fā)展及內(nèi)部運營的關(guān)鍵規(guī)劃工具，其制定過程深受復(fù)雜多變的外部環(huán)境影響。因此，預(yù)算管理必須以企業(yè)戰(zhàn)略為指引，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系應(yīng)運而生，成為順應(yīng)時代需求的重要管理手段。第一，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。其將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算目標(biāo)，并通過預(yù)算的監(jiān)控與調(diào)整機(jī)制，確保這些目標(biāo)得以有效落實。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行精細(xì)化規(guī)劃和監(jiān)控，確保每一項支出都與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，從而避免資源的浪費和錯配。這種以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理方式，有助于企業(yè)更好地應(yīng)對市場競爭和經(jīng)濟(jì)變動，保持長期的競爭優(yōu)勢。第二，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置。其依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場環(huán)境變化，動態(tài)調(diào)整資源分配，確保關(guān)鍵項目和業(yè)務(wù)得到足夠的支持，不僅提高了資源的利用效率，還增強(qiáng)了企業(yè)的市場反應(yīng)能力和靈活性。借助全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠?qū)崟r追蹤各項資源的使用狀況，靈活調(diào)整資源分配方案，從而有效應(yīng)對市場環(huán)境的變化。第三，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部溝通與協(xié)作。在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，各部門需要充分溝通，共同確定預(yù)算目標(biāo)和分配方案。這種溝通協(xié)作機(jī)制有助于打破部門之間的壁壘，促進(jìn)信息共享和資源整合，共同推動企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評估，各部門還可以及時了解彼此的工作進(jìn)展和存在的問題，從而加強(qiáng)協(xié)作與配合，提升整體運營效率。第四，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系能夠提升企業(yè)風(fēng)險管理能力。通過設(shè)立預(yù)算限額、制定風(fēng)險控制策略和應(yīng)急預(yù)案等措施，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的風(fēng)險因素，這也有助于降低企業(yè)戰(zhàn)略實施過程中的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健和運營安全。

　　全面預(yù)算管理體系存在的問題

　　一、戰(zhàn)略導(dǎo)向性不足

　　部分企業(yè)在制定預(yù)算時，往往僅關(guān)注短期的財務(wù)目標(biāo)，忽視了與長期戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合。缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理，容易使預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略脫節(jié)，難以有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略的實施。戰(zhàn)略導(dǎo)向性的不足，不僅降低了預(yù)算的前瞻性和指導(dǎo)作用，還可能導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中失去優(yōu)勢。

　　二、預(yù)算編制方法落后

　　傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，如增量預(yù)算法或固定預(yù)算法，往往基于歷史數(shù)據(jù)，缺乏對市場變化和未來發(fā)展的充分考慮。這種基于歷史數(shù)據(jù)的預(yù)算編制方法，容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實際市場需求脫節(jié)，預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性也會受到影響。此外，部分企業(yè)還存在預(yù)算編制過于粗糙、缺乏細(xì)節(jié)等問題，進(jìn)一步影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。

　　三、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制不健全

　　部分企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時，缺乏有效的監(jiān)控與考核機(jī)制，致使預(yù)算計劃難以得到切實執(zhí)行。同時，預(yù)算調(diào)整過程也缺乏規(guī)范程序和透明度，容易引發(fā)內(nèi)部矛盾和信任危機(jī)。預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制的不健全，不僅影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，也降低了預(yù)算管理體系的有效性。

　　四、信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)整合能力欠缺

　　在全面預(yù)算管理體系中，信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)整合能力至關(guān)重要。然而，部分企業(yè)信息系統(tǒng)不完善或數(shù)據(jù)管理不規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或信息共享不暢。這不僅降低了預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性，也影響了企業(yè)決策的科學(xué)性和及時性。信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)整合能力的欠缺，使得企業(yè)在預(yù)算管理過程中難以實現(xiàn)對資源的有效監(jiān)控和調(diào)配，進(jìn)一步影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　五、預(yù)算管理人員素質(zhì)與能力有待提升

　　預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與能力，對全面預(yù)算管理體系的順利推行起著決定性作用。然而，企業(yè)在選拔和培養(yǎng)預(yù)算管理人才方面存在不足，導(dǎo)致這些管理人員專業(yè)知識匱乏，實戰(zhàn)經(jīng)驗欠缺。這不僅影響了預(yù)算管理的質(zhì)量和效果，也限制了企業(yè)整體管理水平的提升。預(yù)算管理人員素質(zhì)與能力的問題，使得企業(yè)在預(yù)算管理過程中難以實現(xiàn)對資源的合理配置和有效利用，進(jìn)而削弱了企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　基于企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系優(yōu)化策略

　　第一，強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向性。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，確保預(yù)算目標(biāo)與長期戰(zhàn)略相契合?？稍O(shè)立跨部門預(yù)算管理委員會，加強(qiáng)戰(zhàn)略與預(yù)算的協(xié)同合作，確保預(yù)算決策能夠切實體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖。還應(yīng)定期評估預(yù)算執(zhí)行情況與戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離度，及時調(diào)整預(yù)算方向，保持預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。第二，優(yōu)化預(yù)算編制方法。引入零基預(yù)算、滾動預(yù)算等先進(jìn)方法，取代傳統(tǒng)的增量預(yù)算，以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和前瞻性。企業(yè)可結(jié)合市場分析和內(nèi)部資源能力，制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算既具有挑戰(zhàn)性，又具有可實現(xiàn)性。還可細(xì)化預(yù)算編制，明確各項預(yù)算的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算的透明度和可操作性。第三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控機(jī)制，明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體和時間節(jié)點。通過定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，確保預(yù)算目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。還應(yīng)構(gòu)建預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，對可能影響預(yù)算執(zhí)行的重大事件進(jìn)行實時監(jiān)控，提高預(yù)算管理的風(fēng)險應(yīng)對能力。第四，整合信息系統(tǒng)。企業(yè)可借助大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實時共享和高效分析。通過數(shù)據(jù)整合和分析，提升預(yù)算管理的精確度和效率。第五，提升預(yù)算管理人員的能力。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)和教育，提升其專業(yè)素質(zhì)和管理能力。通過定期組織內(nèi)部培訓(xùn)和外部學(xué)習(xí)交流活動，拓寬預(yù)算管理人員的視野和思維方式。還可制定預(yù)算管理人員績效考核機(jī)制，激勵其積極參與預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。

　　結(jié)語

　　在構(gòu)建基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系過程中，將企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理深度融合，不僅能夠提升預(yù)算管理的靈活性和準(zhǔn)確性，還能切實推動戰(zhàn)略目標(biāo)的落地實施。企業(yè)通過引入先進(jìn)的工具和方法，加強(qiáng)數(shù)字化建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實時分析和預(yù)警，顯著提高預(yù)算管理效率。未來，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系會為企業(yè)提升競爭力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。企業(yè)需持續(xù)優(yōu)化與創(chuàng)新，緊跟市場動態(tài)和技術(shù)發(fā)展趨勢，不斷提升預(yù)算管理的智能化水平,以更好地實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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　　作者簡介：余義，碩士研究生，中級會計師，研究方向為企業(yè)管理咨詢。

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