王頌玲（拓爾思信息技術(shù)股份有限公司）

　　摘要：隨著市場經(jīng)濟體制改革的逐步深入，我國高新技術(shù)企業(yè)所處的市場環(huán)境也在不斷變化。高新技術(shù)作為我國科技創(chuàng)新發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，不僅要做好新產(chǎn)品及新技術(shù)研究工作，還要從財務(wù)風(fēng)險防控角度出發(fā)，強化內(nèi)部控制管理，加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，以增強企業(yè)風(fēng)險防控能力，推動高新技術(shù)企業(yè)的長遠發(fā)展。本文以財務(wù)風(fēng)險防控視角下的內(nèi)部控制為研究重點，分析了高新技術(shù)企業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險類型，提出了高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的具體問題，并給出了相應(yīng)的優(yōu)化對策，以期為高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供一定參考。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)；風(fēng)險防控；高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

　　引言

　　內(nèi)部控制是高新技術(shù)企業(yè)組織管理中比較重要的組成部分，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)風(fēng)險防控角度出發(fā)，做好風(fēng)險防控工作，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，避免給高新技術(shù)企業(yè)的運營發(fā)展造成負面影響?；谪攧?wù)風(fēng)險防控視角下的內(nèi)部控制體系，可以增強高新技術(shù)企業(yè)管理實力，使財務(wù)管理活動變得更加規(guī)范，推動高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)為了將內(nèi)部控制價值充分發(fā)揮，更好地防控財務(wù)風(fēng)險，要求管理者以戰(zhàn)略發(fā)展為基礎(chǔ)，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險防控機制，做好風(fēng)險識別與評估工作，提高自身科技創(chuàng)新發(fā)展水平，為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　相關(guān)理論概述

　　第一，高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是從事技術(shù)研發(fā)與研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的技術(shù)型企業(yè)，具備自主知識產(chǎn)權(quán)。高新技術(shù)企業(yè)的核心特點有知識密度與技術(shù)水平高等。第二，內(nèi)部控制。內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)重要位置，其按照內(nèi)部管理要求引導(dǎo)各項活動規(guī)范化運行，在整合企業(yè)資源的同時，實現(xiàn)資源高效利用，能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。內(nèi)部控制能夠為企業(yè)各項運營活動開展提供指導(dǎo)，是實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)活動相互關(guān)聯(lián)的有效管理手段。當前，我國對內(nèi)部控制提出了新要求，對內(nèi)部控制職責(zé)重新定義，并要求企業(yè)嚴格按照國家標準將內(nèi)部控制工作落實到位，保證各項數(shù)據(jù)的完整性和準確性，給企業(yè)調(diào)整發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考。第三，風(fēng)險防控。風(fēng)險防控是管理人員根據(jù)風(fēng)險等級和影響程度，采用各種防控手段，降低風(fēng)險發(fā)生率，或者在發(fā)生風(fēng)險時降低其帶來的影響與損失。風(fēng)險防控的重點在于通過一系列管理措施，降低風(fēng)險產(chǎn)生的不良影響。當前，比較常見的風(fēng)險防控方法有風(fēng)險規(guī)避、損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等。

　　高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型及內(nèi)部控制存在的問題

　　一、高新技術(shù)企業(yè)的主要財務(wù)風(fēng)險類型

　　1.投資及收益方面的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)在開展技術(shù)研發(fā)及新產(chǎn)品投資工作時，會投入大量資源及成本，如果在投資決策上出現(xiàn)錯誤，就會給投資項目正常運行造成影響，容易導(dǎo)致投資項目失敗，企業(yè)面臨的損失比較大，嚴重制約企業(yè)發(fā)展。從收益分配角度來說，如果分配缺少合理性，也會使企業(yè)股東或技術(shù)人員產(chǎn)生抵觸情緒，容易出現(xiàn)股東撤資現(xiàn)象或者技術(shù)人才流失，影響高新技術(shù)企業(yè)的整體發(fā)展。

　　2.研發(fā)及成果轉(zhuǎn)化方面的風(fēng)險。部分高新企業(yè)設(shè)定了比較嚴格的考核標準，如果研發(fā)費用不滿足要求或者使用不規(guī)范，就可能會導(dǎo)致企業(yè)喪失高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。企業(yè)應(yīng)保證研發(fā)費用占比滿足相關(guān)標準，否則不僅無法獲得稅收優(yōu)惠政策，甚至還會被取消相關(guān)資質(zhì)。

　　3.人才流失引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)通常會把大量資金放在技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新方面，如果關(guān)鍵技術(shù)人才大量流失，就會容易造成研發(fā)項目中斷或者停止，使得企業(yè)資金使用率和整體效益受到影響，進而增加企業(yè)的資金壓力。同時，技術(shù)人才流失也會帶走企業(yè)部分客戶資源及信息，使得企業(yè)市場競爭力下降，影響市場份額及銷售量，從而引發(fā)市場風(fēng)險。

　　4.市場競爭引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)一般會根據(jù)市場發(fā)展要求不斷進行技術(shù)創(chuàng)新，如果市場需求量下降、競爭壓力加大、市場營銷策略不合理，就可能會使企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。市場需求突然轉(zhuǎn)變或者新技術(shù)出現(xiàn)，也會使企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品不具備競爭優(yōu)勢，銷售量下降，收入減少。此外，技術(shù)創(chuàng)新的不確定性同樣會導(dǎo)致研發(fā)失敗或者產(chǎn)品市場接受度偏低，從而影響企業(yè)的財務(wù)健康。

　　二、引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制具體問題

　　1.內(nèi)部控制環(huán)境層面。在部分高新技術(shù)企業(yè)中，管理者對于內(nèi)部控制的重視程度不夠，沒有把內(nèi)部控制當作企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，致使內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中缺少戰(zhàn)略引導(dǎo)和資金保障，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，進而引發(fā)管理風(fēng)險。由于對內(nèi)部控制缺乏深入了解，企業(yè)未能構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部控制流程，相關(guān)的工作體系也不夠健全，信息交流不順暢，管理職責(zé)劃分不清晰，風(fēng)險評估不到位，無法精準識別企業(yè)內(nèi)部存在的財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理中的不確定性增加，一定程度上制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。此外，部分高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，容易受人為因素影響，如員工培訓(xùn)不到位、內(nèi)部控制意識薄弱、管理人員專業(yè)水平不足等，無法在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，內(nèi)部控制工作落實不到位，影響了最終的管理效果。

　　2.內(nèi)部控制風(fēng)險防控層面。部分高新技術(shù)企業(yè)雖然開展了內(nèi)部控制工作，但是覆蓋面不足，出現(xiàn)這種情況的原因是內(nèi)部控制體系不完善，或者沒有根據(jù)市場環(huán)境變化及時調(diào)整內(nèi)部控制管理方案，這在無形中提高了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。部分高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，風(fēng)險評估不準確，無法對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進行精準預(yù)測，對應(yīng)的風(fēng)險防控方法不夠科學(xué)，影響了財務(wù)風(fēng)險管理效果。受多種因素影響，部分高新技術(shù)企業(yè)采用的財務(wù)風(fēng)險防控措施缺乏有效性，風(fēng)險應(yīng)對措施不全面，不僅增加了風(fēng)險發(fā)生概率，還可能使企業(yè)遭受一定損失。

　　3.內(nèi)部控制活動層面。高新技術(shù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，通常會投入較多管理成本，這可能會影響企業(yè)的近期效益。部分管理者未能從長遠發(fā)展角度出發(fā)，構(gòu)建和落實內(nèi)部控制體系，實施內(nèi)部控制的動力不足。隨著我國經(jīng)濟模式的轉(zhuǎn)變，部分高新技術(shù)企業(yè)越發(fā)注重科技成果轉(zhuǎn)化，將工作重心放在科研和市場開發(fā)上，對內(nèi)部控制管理不夠重視，限制了內(nèi)部控制功能的有效發(fā)揮。

　　4.內(nèi)部控制信息溝通層面。在部分高新技術(shù)企業(yè)中，部門之間以及部門與管理層之間還存在信息傳遞不暢的問題，使得戰(zhàn)略決策和執(zhí)行脫節(jié)，和內(nèi)部控制相關(guān)的信息不能第一時間反饋給各部門，不利于內(nèi)部控制活動的正常開展。高新技術(shù)企業(yè)通常下設(shè)眾多部門，每個部門運營目標和管理要求不同，且相對獨立，導(dǎo)致部門之間信息溝通不到位，信息難以有效傳遞和共享，不能形成一套完善的內(nèi)部控制體系。各部門對于財務(wù)風(fēng)險防控和內(nèi)部控制的了解不全面，從而無法形成一套有效的管理制度。

　　5.內(nèi)部控制監(jiān)督層面。內(nèi)部控制監(jiān)督能夠保證內(nèi)部控制工作的有序進行，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，主要負責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，這也是企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系中比較重要的內(nèi)容，對于財務(wù)風(fēng)險防控與管理有著重要意義。在實際中，部分企業(yè)未設(shè)置獨立的審計部門，或者即便在運營中構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，從而阻礙了內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

　　基于財務(wù)風(fēng)險防控的內(nèi)部控制優(yōu)化對策

　　一、營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　為了提高高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，防控財務(wù)風(fēng)險，需要加強企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的管理氛圍。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)定期安排內(nèi)部人員接受專業(yè)培訓(xùn)，強化其內(nèi)部控制管理意識，讓相關(guān)人員明白內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的影響，嚴格按照內(nèi)部控制要求規(guī)范工作，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時，企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標，制定詳細的管理計劃，積極營造良好的內(nèi)部控制氛圍，吸引更多人員注意和參與，為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實施提供資源保障，確保內(nèi)部控制工作能夠順利開展。

　　二、優(yōu)化風(fēng)險管理機制

　　高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制體系建設(shè)，真正做到全面覆蓋。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，企業(yè)需要梳理財務(wù)風(fēng)險管理框架，科學(xué)設(shè)置財務(wù)風(fēng)險管理指標，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程進行調(diào)整，進一步優(yōu)化風(fēng)險管理機制。同時，高新技術(shù)企業(yè)還要加強財務(wù)風(fēng)險識別與評估，這也是優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理機制的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)風(fēng)險識別制度建設(shè)，對開展的各項活動進行風(fēng)險評估，明確風(fēng)險發(fā)生率及產(chǎn)生的影響，監(jiān)測風(fēng)險發(fā)生趨勢，這有利于企業(yè)識別和評估潛在風(fēng)險，并采取應(yīng)對措施，從而降低風(fēng)險發(fā)生率。

　　三、提高內(nèi)部控制活動的有效性

　　為了讓高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作變得更加高效，在實際操作中，企業(yè)應(yīng)從業(yè)務(wù)發(fā)展角度出發(fā)，調(diào)整內(nèi)部控制方案。要求高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)項目立項情況，融入內(nèi)部控制理念，提前做好準備工作，如加強投資項目可行性研究、合理設(shè)計投資方案、科學(xué)編制預(yù)算計劃等，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分配適合的資源，優(yōu)化內(nèi)部控制措施，對各環(huán)節(jié)風(fēng)險進行識別與預(yù)警，做好風(fēng)險防控工作，降低風(fēng)險帶來的影響。例如，在研發(fā)費用管理中，企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員負責(zé)研發(fā)費用統(tǒng)計核算，加強稅收風(fēng)險管理，對國家最新發(fā)布的政策要求進行了解，進而編制具體的稅收籌劃方案，強化研發(fā)費用核算與管理，統(tǒng)一核算標準，設(shè)定核算監(jiān)管指標，完善核對機制，以防在費用核算過程中出現(xiàn)問題。

　　四、建立通暢的內(nèi)部信息溝通渠道

　　高新技術(shù)企業(yè)管理層應(yīng)和基層員工進行溝通，確保內(nèi)部控制體系內(nèi)容的完整性和有效性，使員工能夠深入了解內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，積極參與內(nèi)部控制活動，更好地防控財務(wù)風(fēng)險。部門之間信息傳遞與共享是內(nèi)部控制交流機制中比較重要的內(nèi)容，企業(yè)各部門之間的信息傳遞可以為風(fēng)險評估提供依據(jù)，通過定期溝通，每個部門都能了解其他部門的工作情況，精準識別內(nèi)部風(fēng)險，形成一套全面且科學(xué)的內(nèi)部控制體系。此外，企業(yè)還應(yīng)加強內(nèi)部信息溝通渠道建設(shè)，以便在內(nèi)部營造良好的信息溝通氛圍。通過創(chuàng)建信息交流平臺，使各部門之間在進行交流的同時，也能找到內(nèi)部控制執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，為優(yōu)化內(nèi)部控制方案提供依據(jù)。

　　五、構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督與評價機制

　　為了增強高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險防控能力，企業(yè)全體人員都應(yīng)高度重視財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)督與評價工作，加強財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)。企業(yè)要根據(jù)實際情況，將財務(wù)風(fēng)險識別工作落實到位，降低風(fēng)險發(fā)生率。企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督部門需要轉(zhuǎn)變工作職能，深刻理解財務(wù)風(fēng)險審計監(jiān)督的意義和價值。內(nèi)部審計應(yīng)嚴格按照財務(wù)收支情況進行審計調(diào)查，逐步朝著經(jīng)濟責(zé)任、管理控制方向拓展。通過轉(zhuǎn)變財務(wù)審計職能，企業(yè)管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面的風(fēng)險問題，進而制定具體的應(yīng)對處理方案，減輕財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的不良影響。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)風(fēng)險審計監(jiān)督機制建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在開展財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作時，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)實施全過程監(jiān)督管理，充分凸顯監(jiān)督的重點與難點，對現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險防控機制進行優(yōu)化，找出影響企業(yè)發(fā)展的各類風(fēng)險因素，并提前采取應(yīng)對措施，確保財務(wù)風(fēng)險防控效果。高新技術(shù)企業(yè)在落實財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計工作時，應(yīng)嚴格遵循事前調(diào)查、分析評議、提出改進意見、監(jiān)督控制等流程，按照內(nèi)部控制體系要求，拓展評價范疇，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

　　結(jié)語

　　綜上所述，基于財務(wù)風(fēng)險防控的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，對高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，可以增強企業(yè)發(fā)展實力，使其在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求。高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，應(yīng)注重財務(wù)風(fēng)險防控與管理，營造良好的工作氛圍，提升管理水平，為自身的長遠發(fā)展提供堅實保障。

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