鐘少潔

　　中鐵隧道集團(tuán)二處有限公司 065201

　　摘要：將內(nèi)部審計(jì)納入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不但可以避免企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)行為，還能強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)防控的能力，提高企業(yè)抵御防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部分貼合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加科學(xué)合理化。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用功能；具體分析

　　一、序言

　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程處于一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中，企業(yè)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)防控抵御，對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)可能造成的負(fù)面影響降至最低的管理過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的這類風(fēng)險(xiǎn)予以確認(rèn)，并采用一定的方式進(jìn)行化解和處理。因此，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)予以確認(rèn)和干預(yù)處理，為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)干擾，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　二、開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用分析

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是指企業(yè)內(nèi)部自己設(shè)立的部門，主要負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)審查、財(cái)務(wù)部門的管理組織或機(jī)構(gòu)。企業(yè)之所以設(shè)立審計(jì)部門，正是基于自身在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的特殊性，企業(yè)在制定的本單位制度章程范圍內(nèi)，能夠保障企業(yè)有一個(gè)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在提供安全運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，由內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展以評(píng)估、約束、監(jiān)督為主要形式的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制行為，其控制目標(biāo)是強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管力度，可以提高企業(yè)防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是基于企業(yè)設(shè)計(jì)部門機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作的監(jiān)督而開(kāi)展。在審計(jì)部門的監(jiān)督管理下，企業(yè)財(cái)產(chǎn)得以更加完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料也更加真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作預(yù)算、防范和保障有指引作用，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制具有監(jiān)管的效能。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是被企業(yè)管理層負(fù)有專屬管理權(quán)限和監(jiān)督職能的部門，內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)方面都能有足夠的了解，特別是針對(duì)財(cái)務(wù)工作這一塊內(nèi)容更加熟悉，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況給予專項(xiàng)審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)合理的管理，也為企業(yè)下階段的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)分配做好準(zhǔn)確指引，不但能夠降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)政資金的運(yùn)用有合理配置和保護(hù)促進(jìn)，還能夠提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。第三，內(nèi)部審計(jì)不但能夠?qū)ζ髽I(yè)單位中的各個(gè)管理層與相對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、崗位績(jī)效等考量因素充分結(jié)合，并給予客觀的考核評(píng)價(jià)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能對(duì)企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)、其他職能部門的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的考評(píng)制度推行給予輔助支持，屬于現(xiàn)代化企業(yè)管理制度中不可或缺的管理類活動(dòng)。第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作、企業(yè)資產(chǎn)控制進(jìn)行有效的監(jiān)管控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理漏洞、風(fēng)險(xiǎn)失控環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行警示提醒，并給予改進(jìn)調(diào)整。

　　三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)高層管理對(duì)審計(jì)工作的重視度欠缺

　　盡管審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排控有著重要警示效果，但不少企業(yè)高層對(duì)該項(xiàng)工作的重要性仍然沒(méi)有正確認(rèn)知，重視程度欠缺。首先表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能地位缺乏科學(xué)性認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部的不少高層管理者在思想意識(shí)中沒(méi)有對(duì)該項(xiàng)工作引起重視，自然對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持度也不高。其次，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門智能定位不準(zhǔn)確，少部分領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門就是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)分支，不需要單獨(dú)設(shè)立，由財(cái)務(wù)工作人員同時(shí)兼任即可，這種機(jī)構(gòu)分配導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有序開(kāi)展，也不能發(fā)揮審計(jì)部門監(jiān)督管理的職能。最后對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)對(duì)象不明確，因?yàn)榍捌趯?duì)內(nèi)部審計(jì)工作的延伸功能并不能正確認(rèn)識(shí)，所以在審計(jì)工作的服務(wù)對(duì)象中不能有效甄別，當(dāng)然也不能其為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好風(fēng)險(xiǎn)提示和防范的服務(wù)。

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

　　企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)審計(jì)部門的根本目的也是要為企業(yè)創(chuàng)設(shè)更好的效益，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作安排與檢查工作有關(guān)。例如上級(jí)主管部門需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查審核時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門就要開(kāi)始工作，發(fā)揮審計(jì)功能，這個(gè)時(shí)期的企業(yè)高層管理者也能重視審計(jì)工作，安排其他部門全力配合審計(jì)部門的工作，審計(jì)部門此時(shí)的部門地位也較高。一旦上級(jí)檢查工作完成，審計(jì)部門的工作任務(wù)也算完成，職能地位也隨之下降，在日常工作開(kāi)展中建議決策權(quán)很難實(shí)現(xiàn)，有的高層管理甚至認(rèn)為單獨(dú)設(shè)計(jì)審計(jì)部門屬于多此一舉，應(yīng)當(dāng)交由財(cái)務(wù)部門同時(shí)兼任負(fù)責(zé)。由此可見(jiàn)，不少企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，這種獨(dú)立性直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作效率，使得企業(yè)審計(jì)部門的設(shè)置也形同虛設(shè)。

　　四、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體策略

　　（一）提高管理層的思想意識(shí)，強(qiáng)化部門獨(dú)立性地位

　　針對(duì)企業(yè)高層管理者思想意識(shí)方面不重視審計(jì)部門職能地位的現(xiàn)象，需要管理層從思想方面引起高度重視，從管理層面加強(qiáng)管理業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，如針對(duì)審計(jì)常識(shí)方面的學(xué)習(xí)，提高對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，正確確定審計(jì)部門工作目標(biāo)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審工作的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用方面的認(rèn)識(shí)和了解。其次，對(duì)企業(yè)審計(jì)部門獨(dú)立性地位的設(shè)置，將內(nèi)部審計(jì)部門從分屬不同部門的現(xiàn)象中單獨(dú)設(shè)立出來(lái)，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在工作開(kāi)展和職能劃分方面有獨(dú)立的屬性，只有提高企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展力度，為審計(jì)部門提供良好的工作環(huán)境，才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮監(jiān)督防范的作用效能。

　?。ǘU(kuò)大企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)范圍， 提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

　　企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前會(huì)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金預(yù)算，這些經(jīng)濟(jì)決策在執(zhí)行前都需要做好預(yù)先審計(jì)。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也比較大，做好內(nèi)部審計(jì)，可以規(guī)避掉前期的經(jīng)濟(jì)決策失誤，減少企業(yè)的成本支出，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)此，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)范圍，制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)事中、事后工作制度，建立審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制，確保審計(jì)工作的權(quán)威性、專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

　　（三）提高內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)排查的能力，發(fā)揮企業(yè)審計(jì)的合理性決策功能

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就無(wú)法避免，甚至處理都比較棘手，這無(wú)疑增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)的主要工作職能就是能在早期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)介入指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，給予專業(yè)的審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)處理中有四種措施方案：第一在工期風(fēng)險(xiǎn)中采用回避的方式，取得業(yè)主的書面同意來(lái)延長(zhǎng)工期；在企業(yè)應(yīng)收賬款的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生收款風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)考慮到利用接受抵押物資的方式，來(lái)降低對(duì)方財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的應(yīng)收款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)損失。若是出現(xiàn)在施工過(guò)程中出現(xiàn)的結(jié)款不利的問(wèn)題，就要辦理簽證或者書面憑證，降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。成本風(fēng)險(xiǎn)中則要采取相應(yīng)措施，減少成本支出，避免企業(yè)遭受更大的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)傷。

　　從企業(yè)參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況來(lái)分析，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)處理一般如下：面對(duì)延期的工期風(fēng)險(xiǎn)，主要以回避方案為主，對(duì)于超期的項(xiàng)目以爭(zhēng)取全體業(yè)主的協(xié)商同意來(lái)做延長(zhǎng)項(xiàng)目工期；對(duì)于應(yīng)收賬款中的收款難的風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)物資抵押的方式來(lái)沖抵部分債務(wù)，避免企業(yè)賬款回收失敗的風(fēng)險(xiǎn)。成本風(fēng)險(xiǎn)中則采用減少成本支出、減少投資的方案，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益方面的損失。從上面四個(gè)舉措方案中出發(fā)，審計(jì)人員就要以掌握的信息對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和排查，經(jīng)系列評(píng)估后，方可作出審計(jì)意見(jiàn)，真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的決策合理性。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上，企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、管理、排查控制及化解能力。審計(jì)工作的開(kāi)展可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性和完整性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營(yíng)情況做出客觀公正評(píng)價(jià)，彰顯出審計(jì)部門的職能優(yōu)勢(shì)。

　　參考文獻(xiàn)：

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