劉歡歡（貴州師范大學(xué)）

　　摘要：當(dāng)前，企業(yè)面臨著日益嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境的挑戰(zhàn)，如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，已成為企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。本文通過分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，指出企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在著職能界限不清、信息共享不足、激勵(lì)與約束機(jī)制不完善等問題，并根據(jù)問題，提出明確職能分工、建立信息共享平臺(tái)、完善激勵(lì)與約束機(jī)制等具體對(duì)策，旨在為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同提供理論指導(dǎo)與實(shí)踐參考。研究表明，協(xié)同機(jī)制的有效實(shí)施能夠提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，優(yōu)化資源配置，最終促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；協(xié)同機(jī)制

　　隨著全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)種類不斷增加。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，不應(yīng)再各自為政，而應(yīng)形成緊密的協(xié)同機(jī)制，來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，使企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。然而，當(dāng)前部分企業(yè)尚未充分認(rèn)識(shí)到兩者協(xié)同的必要性，導(dǎo)致信息流通不暢、資源配置低效、內(nèi)控效果不理想。因此，探索并完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同機(jī)制，成為企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和管理效能的迫切要求。

　　內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同的理論基礎(chǔ)

　　首先，協(xié)同理論為實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同提供了理論基礎(chǔ)。協(xié)同理論強(qiáng)調(diào)不同職能部門之間的交流與合作，通過信息共享和資源整合實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為兩個(gè)重要的職能，不僅要明確各自的職能分工，還要通過有效的溝通與合作提升決策效率和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。其次，協(xié)同機(jī)制的實(shí)現(xiàn)依賴信息的快速流動(dòng)和資源配置的優(yōu)化，這就要求企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架下建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)，避免信息孤島問題的出現(xiàn)。最后，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善也是協(xié)同機(jī)制得以成功實(shí)施的關(guān)鍵。良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)能夠確保風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在決策鏈條中占據(jù)核心位置，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制執(zhí)行和響應(yīng)機(jī)制能夠高效銜接。

　　企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同存在的主要問題

　　一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理職能界限不清

　　首先，部分企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理職能界限不清，導(dǎo)致職能重疊和資源浪費(fèi)問題。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理雖然在職能上有一定的重疊，但二者側(cè)重點(diǎn)不同，前者側(cè)重操作規(guī)范，后者側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。然而，部分企業(yè)在實(shí)際操作中未能有效區(qū)分兩者的職能，使得部門職責(zé)模糊，管理重心不明確。例如，部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施和內(nèi)部審計(jì)職能交叉，造成在同一環(huán)節(jié)上重復(fù)投入資源，不僅浪費(fèi)了人力和財(cái)力，也影響了兩者的協(xié)同效能。此外，職能的重疊還可能導(dǎo)致信息不對(duì)稱和決策不暢，進(jìn)一步削弱了協(xié)同機(jī)制的效力。

　　其次，部分企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理割裂嚴(yán)重。部分傳統(tǒng)企業(yè)中，內(nèi)部控制往往由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則由專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)，兩個(gè)部門聯(lián)系較少，信息流通不暢，導(dǎo)致企業(yè)在面臨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往難以形成有效的協(xié)同機(jī)制。這不僅降低了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的響應(yīng)速度，也使企業(yè)在面臨復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏整體戰(zhàn)略，從而陷入經(jīng)營(yíng)困境。

　　二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理信息共享不足

　　首先，信息流通不暢是影響企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同的常見問題。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都依賴實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的信息進(jìn)行決策，但由于信息共享不足，兩者在實(shí)施過程中無法同步更新信息，缺乏及時(shí)有效的數(shù)據(jù)支持。例如，在財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門往往只能根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)警，而未能及時(shí)獲取關(guān)于資金流動(dòng)、市場(chǎng)變化等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與應(yīng)對(duì)措施滯后。這一問題使得企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往無法迅速作出反應(yīng)，影響了決策的效率與質(zhì)量。

　　其次，信息系統(tǒng)建設(shè)不到位。部分企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理往往依賴傳統(tǒng)的手工管理模式，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，沒有建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，導(dǎo)致各部門之間數(shù)據(jù)無法共享和互通。同時(shí)，部分企業(yè)的內(nèi)部控制部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門各自使用不同的系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致最終形成的數(shù)據(jù)報(bào)告不一致，影響了整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制效果。

　　三、缺乏有效的激勵(lì)與約束機(jī)制

　　首先，部分企業(yè)中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致兩個(gè)職能部門對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略和管理目標(biāo)缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。在這種情況下，部門之間的協(xié)同往往缺乏足夠的動(dòng)力，尤其是在激勵(lì)制度上，缺乏針對(duì)協(xié)同工作的具體獎(jiǎng)勵(lì)措施，導(dǎo)致員工對(duì)跨部門協(xié)作缺乏積極性，部門成員主要專注于自己職責(zé)范圍內(nèi)的工作，而非從全局出發(fā)進(jìn)行協(xié)同工作。這極大影響了內(nèi)部控制部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間的溝通和合作，進(jìn)一步削弱了協(xié)同機(jī)制的效力。

　　其次，缺乏有效的約束機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部，盡管內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有各自的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，但缺乏有效的制度約束使得跨部門協(xié)作時(shí)容易出現(xiàn)責(zé)任推諉和職責(zé)不清的情況，尤其是在復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制場(chǎng)景中，如果沒有強(qiáng)有力的約束機(jī)制，很容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱、目標(biāo)不一致、責(zé)任推諉等問題。例如，風(fēng)險(xiǎn)管理部門在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往需要得到內(nèi)部控制部門的數(shù)據(jù)支持，但由于缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，內(nèi)部控制部門提供的數(shù)據(jù)往往不夠及時(shí)和準(zhǔn)確，影響了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性。

　　四、內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)協(xié)同機(jī)制的挑戰(zhàn)

　　首先，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的日益復(fù)雜化給內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同機(jī)制帶來了巨大的挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類越來越多，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理模式難以有效應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。金融危機(jī)、市場(chǎng)波動(dòng)、政策變化等外部因素都可能對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成重大影響，企業(yè)若未建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同機(jī)制，便容易導(dǎo)致管理失誤或風(fēng)險(xiǎn)暴露。因此，企業(yè)必須加快調(diào)整和完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同機(jī)制，提升其應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境變化的能力。

　　其次，部分傳統(tǒng)企業(yè)的管理模式仍停留在過去的操作框架內(nèi)，缺乏靈活性和適應(yīng)性。在應(yīng)對(duì)快速變化的市場(chǎng)和復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)往往無法及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理策略。例如，在應(yīng)對(duì)突發(fā)的市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)，傳統(tǒng)的管理模式會(huì)導(dǎo)致信息反應(yīng)遲緩、決策滯后，最終影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。因此，傳統(tǒng)管理模式與快速變化的內(nèi)外部環(huán)境之間的矛盾，成為企業(yè)構(gòu)建協(xié)同機(jī)制的最大障礙。

　　企業(yè)完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同機(jī)制的對(duì)策

　　一、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的職能邊界

　　首先，明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的職能邊界是建立協(xié)同機(jī)制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制通常側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部操作的規(guī)范性與效率，主要通過對(duì)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)及合規(guī)等方面的控制來防范風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)管理則更側(cè)重于對(duì)外部環(huán)境變化及潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)面對(duì)不確定性時(shí)的適應(yīng)能力。兩者職能的明確劃分，不僅有助于避免職能重疊和責(zé)任推諉，還能有效提高協(xié)同效率。

　　其次，優(yōu)化資源配置與流程設(shè)計(jì)。在組織結(jié)構(gòu)上，企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)際需要，設(shè)立專門的部門，避免職能的交叉重疊。同時(shí)，對(duì)各部門的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，使信息能夠快速流通并在不同職能部門間實(shí)現(xiàn)有效銜接。企業(yè)還應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制點(diǎn)的重合度，對(duì)職能部門的協(xié)同機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)化設(shè)計(jì)，確保資源得到充分利用，減少重復(fù)勞動(dòng)和無效管理。例如，財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門應(yīng)通過信息共享機(jī)制，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和資金流動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，避免因信息不對(duì)稱而導(dǎo)致控制失效。

　　二、建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)

　　首先，建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)信息共享與協(xié)同的關(guān)鍵。信息流的暢通是保證內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同有效性的前提。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)搭建一個(gè)綜合性的信息管理平臺(tái)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)、報(bào)告、審計(jì)結(jié)果等信息進(jìn)行集中存儲(chǔ)與處理。這個(gè)平臺(tái)不僅應(yīng)具備高效的數(shù)據(jù)處理能力，還應(yīng)具備實(shí)時(shí)更新與風(fēng)險(xiǎn)提示功能，以便于決策者在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)能快速獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)與信息。

　　其次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享與信息流通。為打破部門間的信息壁壘，企業(yè)需要制定信息共享的標(biāo)準(zhǔn)與流程，確保各部門、各層級(jí)之間信息流動(dòng)順暢。內(nèi)部控制部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期交流、共享數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，實(shí)現(xiàn)信息的互通與反饋。信息共享不僅能提高企業(yè)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的早期識(shí)別能力，還能通過綜合分析，優(yōu)化內(nèi)部控制措施。例如，財(cái)務(wù)部門通過信息共享平臺(tái)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的資金使用情況，而風(fēng)險(xiǎn)管理部門則可基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)信息，及時(shí)評(píng)估可能存在的外部風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效的應(yīng)對(duì)措施。

　　三、完善激勵(lì)與約束機(jī)制

　　首先，建立并完善協(xié)同激勵(lì)機(jī)制是推動(dòng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同的重要舉措。為了確保兩個(gè)職能部門的緊密合作，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)員工積極參與協(xié)同工作。例如，企業(yè)可以通過建立專項(xiàng)激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)各部門成員積極參與協(xié)同工作，并在實(shí)際操作中提出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制協(xié)同中，激勵(lì)機(jī)制應(yīng)注重團(tuán)隊(duì)合作與全員參與，以提升整體管理水平和協(xié)同效率。

　　其次，建立有效的績(jī)效考核制度是實(shí)現(xiàn)二者職能協(xié)同的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立針對(duì)各部門的績(jī)效評(píng)估體系，制定科學(xué)的量化指標(biāo)，確?？?jī)效考核的公平性與針對(duì)性。具體而言，可以將內(nèi)部控制的執(zhí)行效果、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力作為績(jī)效考核的關(guān)鍵指標(biāo)，形成合理的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行反饋，及時(shí)調(diào)整考核指標(biāo)，確保績(jī)效評(píng)估的全面性與準(zhǔn)確性，以激勵(lì)員工更加主動(dòng)地參與協(xié)同工作，提升工作效率，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、提升管理模式的適應(yīng)性與靈活性

　　首先，提升對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的監(jiān)控與預(yù)警能力，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理需要緊密結(jié)合外部環(huán)境的變化與內(nèi)部操作實(shí)際進(jìn)行協(xié)同作業(yè)，尤其是在快速變化的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)建立靈活的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、政策變化及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況進(jìn)行監(jiān)控。通過數(shù)據(jù)分析與趨勢(shì)預(yù)測(cè)，企業(yè)能夠提前識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)作出調(diào)整，并迅速優(yōu)化內(nèi)部控制策略。

　　其次，優(yōu)化管理流程，提升協(xié)同效率。企業(yè)管理模式的適應(yīng)性與靈活性直接影響到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效率。為此，企業(yè)應(yīng)定期審視與優(yōu)化管理流程，確保各項(xiàng)管理活動(dòng)能夠快速響應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。例如，企業(yè)可以通過流程重構(gòu)，減少審批環(huán)節(jié)，使得信息流轉(zhuǎn)更加迅速，決策更為及時(shí)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重管理流程的簡(jiǎn)化與自動(dòng)化，利用技術(shù)手段提升工作效率，減少人為干預(yù)。通過這種方式，企業(yè)能夠提升應(yīng)對(duì)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的能力，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同發(fā)展。

　　結(jié)語

　　本文通過系統(tǒng)分析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同機(jī)制，揭示了兩者在職能界限、信息共享、激勵(lì)機(jī)制及管理模式等方面存在的問題。這些問題在一定程度上限制了企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化資源配置的能力。為此，本文提出了切實(shí)可行的協(xié)同機(jī)制構(gòu)建策略。研究表明，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)協(xié)同能夠顯著提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和管理效能，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用，從而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。未來，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注協(xié)同機(jī)制的動(dòng)態(tài)優(yōu)化及其在企業(yè)中的適用性，為提升企業(yè)管理水平提供更加全面的理論和實(shí)踐支持。

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