摘要：社會經(jīng)濟的發(fā)展促使建筑行業(yè)發(fā)生了日新月異的變化，建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，這對建筑施工企業(yè)的稅務管理也提出了更高的要求。為了保障建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展，需要對稅收進行一定的風險防控。建筑施工企業(yè)的涉稅項目較多，本身存在資金投入大、建設工期長、運營手段多樣等特點。對于建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀和存在的問題，本文進行了詳細分析，根據(jù)存在的問題制定了應對措施，希望本文的研究能夠為該領(lǐng)域的研究提供一種新的思路。

　　隨著施工企業(yè)發(fā)展規(guī)模的快速擴張，發(fā)展進程的不斷加快，企業(yè)的收益也會得到明顯提升。在這種環(huán)境下，施工企業(yè)面臨的涉稅項目也會增多，所以企業(yè)的稅務需要進行全流程、寬視角的管理，在市場經(jīng)濟背景下，可通過數(shù)字化手段對稅務進行更加合理和高效的管理。受到建筑施工工作性質(zhì)的影響，建筑施工周期很長，不同階段都要投入大量資金，同時也面臨著較大的涉稅風險。為了更好地完成建筑項目管理工作，需要結(jié)合建筑施工企業(yè)的具體情況，提高企業(yè)的管控能力，促進施工企業(yè)快速發(fā)展，提高建筑施工企業(yè)在市場中的定位。政府為了能夠有效對企業(yè)的稅務管理情況進行監(jiān)管，出臺一些稅務政策對企業(yè)進行約束，這樣對企業(yè)的稅務管理要求也會進一步地提高。在實際的施工企業(yè)生產(chǎn)過程中，會側(cè)重對企業(yè)營收與利潤的考量，缺少對其他方面的重視，很難有精力將全方位的稅務管理工作做好。所以需要制定相關(guān)措施來保障企業(yè)稅務管理工作的有效進行。

　　一、稅改下施工企業(yè)稅務管理的作用

　?。ㄒ唬┨岣哔Y源利用效率

　　建筑施工企業(yè)應對目前企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的情況，尤其對所有資源進行全面分析，根據(jù)所有在建項目的運營情況和具有的社會特點將資源進行合理的分配，這是做好稅務管理的第一步工作。同時為了能夠最大化發(fā)揮資源的價值，提高資源的利用率，將稅務管理和資源的分配進行動態(tài)考慮，根據(jù)不同項目的不同周期特點，保障稅務管理能夠滿足實際的工程施工需求。同時企業(yè)對于所有的涉稅項目應當做到全盤掌握，對于國家的稅收政策，提前制定好合理計劃，對項目稅務情況進行科學管理，這樣才能真正提高資源的利用率。

　　（二）防范各種稅務風險

　　建筑企業(yè)在日常運營過程中，因為企業(yè)自身的特點，涉及的涉稅項目有很多，在一定程度上提高了企業(yè)的稅收成本，所以要做好籌劃工作，防微杜漸，防范各種可能潛在的稅務風險。如果該流程沒有進行有效控制，就會導致稅收成本的提升，也會對其他項目的經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響，進而不能推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，做好稅務管理的首要工作就是要進行稅務籌劃，對所有進行中的項目風險進行通盤考慮，全面分析，規(guī)避潛在風險，這些工作一定要在稅法的要求下嚴格執(zhí)行，才能保證項目的正常運營。

　?。ㄈ崿F(xiàn)企業(yè)財務目標

　　建筑施工企業(yè)在進行財務管理工作時，稅收管理是不可或缺的重點環(huán)節(jié)。在施工企業(yè)運營過程中，稅收是企業(yè)運營成本中的重頭戲，占據(jù)比例較高，涉稅項目多元化，繳稅形式、繳稅周期都根據(jù)項目運行中的特點進行管理，這會影響在建項目后期的開展。因此，企業(yè)在進行稅務管理過程中，要保障該流程的規(guī)范性、科學性，進而提升企業(yè)應對風險的能力，實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，對稅收能夠進行合理的規(guī)范和約束。在國家稅法要求的前提下，保證企業(yè)利益的最大化，真正提高企業(yè)的財務管理水平。

　　二、建筑企業(yè)稅務管理情況分析

　　目前，我國建筑行業(yè)的特點比較明顯，并且能夠和外部環(huán)境產(chǎn)生非常重要的影響。另外，我國的建筑行業(yè)在實際發(fā)展過程中會與很多其他行業(yè)或者領(lǐng)域有密切聯(lián)系，例如設備監(jiān)造、混凝土生產(chǎn)，另外在人員用工方面也會和人力資源派遣、保險、金融等都產(chǎn)生一定的關(guān)聯(lián)?？梢钥闯?，建筑企業(yè)的稅務管理中受到“營改增”的影響，會發(fā)生較大的變化。對建筑企業(yè)的組織架構(gòu)、經(jīng)營理念、運營模式等多種角度都會有一定的影響。為了保證建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要在發(fā)展過程中盡量規(guī)避不利因素，做好前期的保障工作。在營改增之后，對企業(yè)的經(jīng)營管理架構(gòu)進行重新梳理，同時做到降本增效，在提升運營效率，提高營收、利潤率的同時做到節(jié)約成本，這樣才能使企業(yè)發(fā)展得更好。

　　建筑企業(yè)的稅務管理涉及的內(nèi)容比較廣泛，并且專業(yè)性能和實際應用場景比較多樣化，要求會計從業(yè)人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平。建筑企業(yè)在運營過程中，受到稅制體系的影響，建筑企業(yè)接觸到增值稅的情況并不多，所以很多財務管理人員對于增值稅的政策了解得并不全面。在進行稅務管理過程中，要提前根據(jù)企業(yè)運行的情況進行合理安排、預分配，保證不影響實際生產(chǎn)。在對增值稅進行抵扣時，需要有抵扣一項，然而不同的建筑企業(yè)的進銷項的稅率不同，所以不同的建筑企業(yè)的稅賦也會存在一定的差別。在建筑企業(yè)實施營改增政策之后，需要根據(jù)企業(yè)的實際情況在原有的預算、核算基礎(chǔ)上加強對成本和收入的考核。增值稅的管理工作比較嚴格，所以需要對增值稅的相關(guān)款項進行及時抵扣，這需要進行復雜的計算，在實際操作過程中可利用成熟的稅務軟件進行計算，這樣能夠提高管理水平。

　　為了保障稅務管理工作的順利開展，企業(yè)根據(jù)實際運營情況總結(jié)出相應的特點，如增值稅的特點，需要制定合理的方案，保障在復雜的市場環(huán)境下，能夠應對復雜的情況，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　三、新稅改為施工企業(yè)稅務管理提出要求

　?。ㄒ唬┰黾语L險控制需求

　　新稅務政策的改革，對于施工單位企業(yè)的納稅申報事項和發(fā)票管理事宜都產(chǎn)生了很大的影響。因為改革涉及稅率的變化，將直接影響分包單位的抵扣和相關(guān)規(guī)定。對于一個單位的稅務工作者來說，工作量和復雜程度將大幅度提升，因為施工企業(yè)性質(zhì)較為特殊，所涉及的工作內(nèi)容和工程項目金額較大，項目工期較長，所以稅率政策的調(diào)整將對企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。稅務人員在原有政策下從事稅務工作多年，形成了固有的工作模式和工作思維，如果不能很快理解和掌握新的稅務政策，勢必會對企業(yè)的經(jīng)營和管理產(chǎn)生影響。

　?。ǘ┰黾蛹{稅籌劃需求

　　營改增政策頒布和實施之后，對比營業(yè)稅稅率與施工企業(yè)的稅率兩者均發(fā)生了不同程度的變化，盡管國家考慮了施工企業(yè)的經(jīng)營壓力，在稅務政策方面進行了調(diào)整，但是從最終效果上來分析，施工企業(yè)并沒有相關(guān)實質(zhì)性的優(yōu)惠。幫助施工企業(yè)降低稅負方面的壓力和負擔，采用相對合理和科學的納稅方式，幫助施工企業(yè)節(jié)省稅務成本，將有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，如何應對新的稅務政策是施工企業(yè)面臨的一項重要課題。

　　四、當前施工企業(yè)稅務管理中存在的問題

　　（一）管理意識不強

　　對于施工企業(yè)來說，關(guān)于施工項目管理流程的優(yōu)化和管理是企業(yè)管理的重點，而對于企業(yè)稅務管理往往被忽略或不被重視，但是施工企業(yè)涉及的項目金額較大，稅務政策調(diào)整對于企業(yè)利潤的影響將是巨大的。新的稅務政策的實施對企業(yè)的會計核算工作會產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性的影響，企業(yè)的稅務申報、發(fā)票管理等工作都將變得專業(yè)性更強，如果企業(yè)在這方面出現(xiàn)失誤必定會產(chǎn)生不同層面的稅務管理風險。除此之外，一些企業(yè)仍舊沒有意識到稅務管理的重要性，這樣會影響相關(guān)工作的開展。因市場競爭較為激烈，管理人員習慣性將工作重點放在外部市場的變化，導致稅務管理工作的落后。

　　（二）人員能力有限

　　在目前的經(jīng)濟和社會環(huán)境背景下，企業(yè)管理工作的轉(zhuǎn)型升級需要借助多種技術(shù)手段，對于企業(yè)的稅務和財務管理人員的培訓，提升人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)技能是一項重要且迫在眉睫的工作。尤其是部分稅務管理人員在應用數(shù)字化與信息化技術(shù)方面的能力還有待提升。同時在新稅改政策影響下，為了提升稅務內(nèi)控管理水平，企業(yè)需要注重對專業(yè)人員的培養(yǎng)。然而，在企業(yè)稅務管理工作中由于缺乏對專業(yè)人員的組織以及專業(yè)能力的培養(yǎng)，使其對現(xiàn)有的稅收籌劃工作、稅收風險應對工作不能有效應對，進而對整個企業(yè)的稅務管理工作帶來不利影響。

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　　在新稅改政策下，面對工程項目周期長、投資高、資金回籠時間長的建筑行業(yè)，更需要由專業(yè)的技術(shù)人員掌握新的稅務政策，實時跟進項目進展情況，做好稅務核算工作。因新稅改政策的落實，如財務人員尚未及時學習相關(guān)稅收政策，在結(jié)算過程中缺乏工作經(jīng)驗，必定會造成稅收問題的出現(xiàn)。與此同時，稅收政策的變化會對建筑企業(yè)會計核算體系產(chǎn)生直接影響。在新稅改政策下，需要相應的稅務管理人員利用政府發(fā)布的稅收政策解釋細則等方式對新稅改政策進行深入學習和了解，最大限度降低企業(yè)納稅工作中存在的風險點。

　　五、稅務管理強化措施

　　（一）強化風險防控意識

　　企業(yè)在資金方面的管理重點是稅務管理，也是長期以來各層級領(lǐng)導關(guān)注的重點。但是很多企業(yè)的財務管理人員并沒有把稅務管理提到和會計核算同等重要的程度，在思想轉(zhuǎn)變上仍然有很多工作需要做。企業(yè)的財務管理人員應該具備經(jīng)濟風險防控意識，為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營中的市場風險獻計獻策，所以財務管理人員首先應該增強意識，從自我意識上重視對企業(yè)風險防控的強化，只有這樣才能將稅務風險管理的各項舉措應用到日常工作中，推動企業(yè)稅務工作，創(chuàng)造出符合企業(yè)自身發(fā)展的稅務管理體系。

　　在稅務管理體系構(gòu)建的過程中，應依據(jù)建筑施工企業(yè)所處的行業(yè)特點和企業(yè)自身情況，開展稅務風險培訓，通過培訓來強化企業(yè)會計人員在稅務風險管理方面的風險防控意識，同時將稅務風險和企業(yè)內(nèi)控管理結(jié)合起來，真正做到將稅務風險防控工作正規(guī)化、常態(tài)化和流程化。

　?。ǘ?gòu)建預警體系

　　建筑施工企業(yè)的特點是項目金額大，涉及領(lǐng)域廣，項目周期長，自然而然面臨的風險點也就較多，特別是單個工程項目金額大，如果因為企業(yè)在財務經(jīng)營決策方面的錯誤，將會對企業(yè)的經(jīng)濟產(chǎn)生巨大的影響，很多建筑施工企業(yè)往往會因為一個投資決策而導致破產(chǎn)，因為一個錯誤的經(jīng)營信息而損失慘重。所以構(gòu)建一個科學高效的企業(yè)稅務預警體系，能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營水平和抗風險能力。

　　建筑施工企業(yè)的稅務風險呈現(xiàn)出兩個方面的特點：一個是企業(yè)自身決策過程中存在的風險，另一個是外部環(huán)境變化產(chǎn)生的風險。所以，建筑施工企業(yè)在進行企業(yè)稅務管理改革的過程中要注意從這兩個方面開展工作，建立起完善的風險防控信息資源庫，及時獲取外部市場信息，包括政府調(diào)控政策信息、市場行業(yè)信息和企業(yè)經(jīng)營信息等進行精準分析，并制作出信息報告或可行性報告，為企業(yè)領(lǐng)導決策提供可靠的信息支撐。

　　企業(yè)稅務預警體系構(gòu)建完成之后，更重要的是如何應用到日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應該通過體系的防范能力規(guī)劃投資行為和決策行為，將風險控制在源頭，盡量減少后續(xù)風險擴大引起的一系列影響。企業(yè)稅務預警體系中重要的控制措施，是建立控制措施的執(zhí)行監(jiān)督機制，保證措施執(zhí)行到位。執(zhí)行之后，還應該依靠評價機制對整個行為進行分析，找出風險控制體系不完善的方面，不斷完善稅務預警體系，進而提高企業(yè)的財務和稅務管理水平。

　?。ㄈ┘哟蟊O(jiān)督力度

　　企業(yè)的稅務管理能夠被有效落實的一個前提就是必須要有合理的監(jiān)督體系，進而規(guī)范從業(yè)人員的行為和執(zhí)行流程，這樣才能保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和安全性。在進行稅務管理時，要動員企業(yè)全體人員，尤其是建筑施工企業(yè)的項目經(jīng)理，要對稅務制度有一定深度了解，這樣才能在項目財務管理時更好地配合企業(yè)財務管理部門的工作，出現(xiàn)問題能夠及時解決。財務管理人員關(guān)于項目管理人員對于稅務情況不了解的地方要積極進行解答，可通過定期培訓的方式提高大家的稅務知識。

　?。ㄋ模┙∪悇諘嬻w系

　　根據(jù)企業(yè)的相關(guān)稅務管理制度，需要制定合理的規(guī)范和稅務會計體系進行管控，進而滿足會計在稅務核算的具體要求。規(guī)范會計人員的工作行為，企業(yè)管理者也進行匹配管控。稅務會計需要把握本企業(yè)需要的稅務管理條目。對于會計人員的規(guī)范行為，需要在核算方法的穩(wěn)定性上，遵循相應的準則及描述，再配以合理的管理措施進行管控，最終將規(guī)范形成管理體系。企業(yè)可以設定自己的管理規(guī)范，以便從業(yè)人員都能夠熟悉和掌握，保障企業(yè)的稅務制度順利落實。

　　（五）加強稅務會計的統(tǒng)一管理

　　為了做好實物管理工作，要加強稅務會計的統(tǒng)一管理，建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導要建立相應的管理措施。對于企業(yè)的財務管理部門來說，其是稅務核算的主要管理部門，企業(yè)要明確會計對于稅務管理的要求和職責。其他從業(yè)人員要不斷學習，保證稅務管理制度能夠深入到每個人的工作中，進而改善企業(yè)的稅務管理方法和措施。除此之外，為了實現(xiàn)企業(yè)稅務會計的統(tǒng)一管理，要提升企業(yè)稅務管理信息化水平，通過信息化管理手段和技術(shù)的應用，在實現(xiàn)稅務會計管理信息共享的基礎(chǔ)上有效提升管理水平，降低企業(yè)財務管理風險。

　?。┏闪⒍悇诊L險防控部門

　　在市場經(jīng)濟中，面臨許多方面的風險，包括市場投資風險、管理風險以及不可抗力引發(fā)的風險，這些風險對企業(yè)的發(fā)展都會產(chǎn)生非常大的影響。為了避免風險的產(chǎn)生，建筑施工企業(yè)可以在內(nèi)部設計相應的風控部門，來對風險進行研究，根據(jù)具體情況制定具體的防控措施。除了財務管理部門，企業(yè)的所有人員都需要建立起相應的管理意識，同時在建筑企業(yè)內(nèi)部積極構(gòu)建科學合理的稅務風險防控體系，通過稅務管理多個環(huán)節(jié)的相互制約與監(jiān)督，進而有效落實稅務管理制度，同時提升企業(yè)經(jīng)營效率與稅務風險管理水平。

　　六、結(jié)語

　　建筑施工企業(yè)如果想要提升自身的稅務管理效率，提升稅務管理水平，必須根據(jù)實際情況進行稅務管理流程上的變革，同時配備合理的管理措施。在滿足國家稅務調(diào)控的基礎(chǔ)上，進行稅務管理措施的設計。另外，建筑企業(yè)的財務管理人員也要積極主動學習，學習先進的管理手段和管理經(jīng)驗，將會計核算方法融入其中。本文從稅務管理問題入手，深入探討了建筑施工企業(yè)提升稅務管理水平的措施，爭取實現(xiàn)企業(yè)在稅務管理上的創(chuàng)新和實際落地的應用。

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　　作者簡介：靳翠蓮（1986—），女，漢族，四川省樂至縣人，本科，中級會計師，研究方向：稅務核算管理、管理費用預算、利潤預測、參與資金管理、合同審批。

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