摘要：經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，對外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生了很大影響，拓寬了外貿(mào)企業(yè)的市場機遇，也加劇了外貿(mào)企業(yè)面臨的經(jīng)營風險。外貿(mào)企業(yè)應結合實際情況，構建財務內部控制體系，通過完善財務內部控制體系來提升外貿(mào)企業(yè)的風險抵御能力。本文著重分析了外貿(mào)企業(yè)制定財務內部體系的相關策略，旨在以此為推動外貿(mào)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

　　在外貿(mào)企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)需要結合自身實際情況制定對應的風險防范體系，通過不斷加大內控力度來強化企業(yè)風險防范效果，進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

　　一、外貿(mào)企業(yè)財務內部控制管理相關概述

　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)財務內部控制的目標與內容

　　對于外貿(mào)企業(yè)而言，財務內部控制的最終目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化以及“股東財務”最大化。這一目標將貫穿企業(yè)經(jīng)營活動與管理主線，并滲透到企業(yè)各項業(yè)務當中。在這一基礎上，外貿(mào)企業(yè)需要統(tǒng)一財務內部控制目標，消除部門隔閡，圍繞財務內部控制目標設置績效評價指標，一切工作始終圍繞效益目標開展。

　　結合外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營模式與業(yè)務特征，其財務內部控制的主要內容包括貨幣資金控制、實物資產(chǎn)控制和收付款項控制。其中，貨幣資金可以細分為銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金等。對于外貿(mào)企業(yè)來說，貨幣資金流動速率在一定程度上決定了企業(yè)的經(jīng)營效率，貨幣資金也是外貿(mào)企業(yè)內部流動性最強的資產(chǎn)。只有確保資金鏈的完整性，才能達到對貨幣資金的控制。實物資產(chǎn)一般指外貿(mào)企業(yè)的存貨，以及其他固定資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)中占比較大。對于實物資產(chǎn)的控制具體表現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊控制、庫存周轉控制等方面，既要保證資產(chǎn)折舊符合規(guī)定，又要注意聯(lián)動上下游市場，加快庫存物資周轉，進而提高資金流動速率。外貿(mào)公司與下游客戶聯(lián)系比較緊密，在銷售環(huán)節(jié)可能存在部分應收未收的掛賬。交易活動越頻繁，應收與應付行為就越復雜。采購與付款控制、銷售與收款控制直接影響著商品價值和收益水平，因此，收付款也是外貿(mào)企業(yè)財務內部控制的關鍵內容。

　?。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)加強財務內部控制的必要性分析

　　1. 發(fā)揮資產(chǎn)價值最大化

　　外貿(mào)企業(yè)通過進一步強化內部控制，制定完善的內部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)的科學配置，以此來提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，強化外貿(mào)企業(yè)的風險抵御能力，對現(xiàn)有的公司管理體系和管理流程加以優(yōu)化。對外貿(mào)企業(yè)而言，企業(yè)資產(chǎn)是確保企業(yè)穩(wěn)步運行的重要保障之一。因此，企業(yè)需強化內部控制來減少資產(chǎn)浪費，最大限度地發(fā)揮企業(yè)內部資產(chǎn)價值。

　　2. 增強財務風險抵御能力

　　強有力的內部控制手段可減少企業(yè)面臨的各類市場風險。外貿(mào)企業(yè)內部流動資金份額較高，在良好的內控體系下可實現(xiàn)應收款項的及時催回，進一步削弱外貿(mào)企業(yè)的資金流風險。外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營風險和全球市場環(huán)境、政府政策以及經(jīng)濟因素密切相關，在多樣化市場風險影響下，外貿(mào)企業(yè)可充分發(fā)揮內部控制制度的優(yōu)勢，對潛在風險進行系統(tǒng)評估和識別，充分減少各類風險對企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響。

　　3. 實現(xiàn)企業(yè)效益目標

　　外貿(mào)企業(yè)通過落實內部控制中的授權、審批、預算等控制環(huán)節(jié)，最大程度激發(fā)內控工作的活力，對外貿(mào)企業(yè)構筑事前、事中、事后閉環(huán)控制體系有著突出的效果，可更好地幫助外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

　　二、分析外貿(mào)企業(yè)財務內部控制體系建設的難點

　?。ㄒ唬┙M織結構不健全

　　第一，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)往往存在大股東權力過大的現(xiàn)象，正因為大股東權力過大，會對小股東的經(jīng)濟利益產(chǎn)生侵害。同時，很多大股東為了謀求個體利益，在企業(yè)管理層制定決策的過程中干涉相關人員工作，對外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來了不良影響。第二，很多外貿(mào)企業(yè)監(jiān)事會存在不作為現(xiàn)象，導致外貿(mào)企業(yè)監(jiān)事會職權過于分散，不利于外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。第三，外貿(mào)企業(yè)在部門機構的設置上存在崗位職責分工不明確的問題，在一定程度上限制了部門職能的作用。第四，外貿(mào)企業(yè)沒有營造良好的團結氛圍，未能充分落實責任制，一旦出現(xiàn)風險或其他經(jīng)營問題，企業(yè)各部門存在推諉責任的情況。上述問題都是外貿(mào)企業(yè)組織結構混亂的主要表現(xiàn)。

　?。ǘ╋L險評估工作不徹底

　　外貿(mào)企業(yè)面臨國際市場風險遠超于普通企業(yè)。在外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營管理中經(jīng)常會面臨政策風險、外匯風險、傾銷風險等多種風險，但很多外貿(mào)企業(yè)并沒有結合自身的實際運行情況對企業(yè)潛在的各種風險進行全面評估和分析，也沒有根據(jù)自身經(jīng)營特點構建對應的風險評估體系，降低企業(yè)的風險預判率。例如，某外貿(mào)企業(yè)在采購貨物的過程中，多采購同一廠家的同一批貨物并采取一次性付款的采購模式，但這類采購模式很容易增加企業(yè)的資金風險，同時企業(yè)難以對貨物的質量進行把控。

　?。ㄈ┍O(jiān)督審計流于形式

　　外貿(mào)企業(yè)在實施內部控制的過程中做好監(jiān)督審計工作，進一步提升內控質量和內控措施的貫徹力度。科學的內部監(jiān)督審計對促進外貿(mào)企業(yè)發(fā)展有著突出作用。但是，就實際情況來看，外貿(mào)出口企業(yè)在開展審計工作的時候，多由第三方機構負責審計，企業(yè)內部并沒有設立專門的審計監(jiān)督部門。此外，很多外貿(mào)企業(yè)的內部審計工作過于形式化，難以充分發(fā)揮監(jiān)督審計工作的價值。綜合來看，外貿(mào)企業(yè)不注重監(jiān)督審計工作，在一定程度上加劇了企業(yè)的經(jīng)營風險，同時也難以確保各類內部控制制度的充分貫徹落實。

　?。ㄋ模〦RP 系統(tǒng)對財務支持作用有限

　　信息技術時代，財務軟件的應用將大幅度減輕財務管理工作量、提高財務管理效率。對外貿(mào)企業(yè)來說，應用ERP 系統(tǒng)進行財務管理，可大幅提升企業(yè)的財務管理水平。但很多外貿(mào)企業(yè)應用的ERP 系統(tǒng)整體模塊信息數(shù)據(jù)相對分散，功能不全，難以有效地對外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀進行分析，在一定程度上降低了財務管理水平。

　　三、外貿(mào)企業(yè)構建財務內部控制體系的策略

　?。ㄒ唬┖粚崈炔靠刂骗h(huán)境基礎

　　內部環(huán)境是促進企業(yè)發(fā)展的必要條件之一，良好的內控環(huán)境能保障企業(yè)穩(wěn)定運行、順利發(fā)展，更好地推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。對外貿(mào)企業(yè)而言，內控環(huán)境構建和企業(yè)管理層的重視程度有著密切的關系。鑒于此，為進一步提升外貿(mào)企業(yè)的內部控制環(huán)境，可采取以下措施：第一，外貿(mào)企業(yè)的管理層應先對企業(yè)的內控體系進行完善和優(yōu)化，可對原有的董事會、監(jiān)事會以及股東大會的權責義務進行明確劃分。通過構建三位一體的約束機制，進一步強化外貿(mào)企業(yè)的內控水平和提升企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督管理能力，最大程度減少企業(yè)的經(jīng)營風險。第二，外貿(mào)企業(yè)通過引入先進信息技術來構建信息集中反饋平臺，利用該平臺，外貿(mào)企業(yè)的員工可將自己在工作中遇到的問題及時向管理層反饋，從而更好地輔助企業(yè)管理層制定內部控制決策。第三，外貿(mào)企業(yè)還可以構建以大數(shù)據(jù)、云計算和云存儲等技術為核心的客戶數(shù)據(jù)庫，以此來幫助各個部門分析企業(yè)現(xiàn)有合作客戶的資信能力以及經(jīng)營狀況，有效規(guī)避企業(yè)貿(mào)易風險。第四，外貿(mào)企業(yè)要從文化層面入手，通過營造企業(yè)文化氛圍來提升企業(yè)內部的凝聚力，進一步增強企業(yè)員工和管理者的責任感和使命感，最大限度調動企業(yè)員工參與內控管理的主動性。

　?。ǘ嫿L險防范體系

　　1. 退稅風險防范

　　為了更好地提高民營企業(yè)的經(jīng)濟效益，近年來，我國政府和稅務部門大力推出降稅、退稅政策。基于此，外貿(mào)出口企業(yè)可根據(jù)該政策來對出口商品的價格進行明確。比如，外貿(mào)出口企業(yè)可以和商品供應商簽訂長期合同，同時根據(jù)市場價格變動情況，積極同產(chǎn)品供應商對采購價格進行協(xié)商。在開具發(fā)票的過程中，外貿(mào)企業(yè)要做好增值稅發(fā)票真?zhèn)魏蛿?shù)額鑒定工作，確保發(fā)票真實性。如出口訂單存在稅率變化情況，則要求商品供應商依照原稅率開具增值稅專票并同步做好發(fā)票真實性檢驗工作。此外，為進一步降低稅率，外貿(mào)企業(yè)應及時向外國客戶講明我國的退稅政策，有效避免因出口退稅出現(xiàn)降價問題，最大限度保證雙方的經(jīng)濟利益。

　　2. 匯率風險防范

　　經(jīng)濟水平的不斷提升，導致外匯和人民幣的兌換率發(fā)生了一定程度的波動。人民幣匯率的變動對外貿(mào)企業(yè)出口交易產(chǎn)生了直接影響。因此，外貿(mào)企業(yè)管理層要重點做好匯率風險防控工作，具體可以采取以下措施：第一，外貿(mào)出口公司要結合市場變化以及金融環(huán)境變化情況，對外幣兌換率波動情況進行評估，盡可能地將匯率變動風險控制在一個可承受的范圍內。第二，外貿(mào)企業(yè)還可在內部構建一支專業(yè)性較強的金融管理小組，以此來有效抵御匯率變動對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的影響。第三，對外貿(mào)企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)濟效益直接和匯率變動情況相掛鉤。因此，外貿(mào)企業(yè)在選擇外匯衍生產(chǎn)品的過程中要關注外匯衍生產(chǎn)品的保值性和增值性。外貿(mào)企業(yè)在接受國際訂單的過程中，應提前同客戶簽訂購買合同，根據(jù)匯率變化來進行靈活交易，以此減少匯率波動對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生的不良影響。第四，若國際匯率波動幅度較大，對外貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金流周轉產(chǎn)生不利影響，此時外貿(mào)企業(yè)可應用貨幣市場開展套期保值。例如，外貿(mào)企業(yè)在同國際市場客戶簽訂商品出口合同時，若匯率波動價值超過承受范圍，則要求外貿(mào)企業(yè)和客戶雙方對可接受風險進行明確，并將其納入合同補充條款。

　　3. 客戶風險防范

　　對外貿(mào)企業(yè)而言，一些外國客商拒付貨款或者延期支付貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生。針對這類現(xiàn)象，外貿(mào)企業(yè)應進一步強化客戶風險防范意識，在同客戶進行交易前要制定科學應對預案，以此有效應對突發(fā)情況。實踐中，外貿(mào)企業(yè)可采取以下措施：第一，外貿(mào)企業(yè)可效仿其他企業(yè)構建外匯風險管理制度。在和外國客戶進行交易時，重點對客戶進行全方位評估，從事前、事中、事后落實閉環(huán)風險管理，以此來有效抵御外匯風險。第二，外貿(mào)企業(yè)要嚴格履行交易合同，在保證產(chǎn)品質量的前提下，做好貨幣兌換單證等工作，待各項交易細節(jié)工作落實后，外貿(mào)企業(yè)要積極收匯。第三，外貿(mào)企業(yè)要嚴格根據(jù)國際貿(mào)易規(guī)則，并根據(jù)自身實際情況制定科學的清算方法，以此來提升外國客戶的交易量以及按時付款率。第四，外貿(mào)企業(yè)可通過參與信保賠償方式有效減少自身的風險。在參與信保工作的過程中，信保方需要對外貿(mào)企業(yè)和對應客戶的信保額度進行全方位、系統(tǒng)化評估。如果確因不可干預因素導致外貿(mào)企業(yè)未能收到對方支付的貨款，則可根據(jù)投保額度給予外貿(mào)企業(yè)一定的經(jīng)濟賠償。在收匯的過程中，外貿(mào)企業(yè)應嚴格遵循國家原則，及時落實各項收匯業(yè)務，以此來有效減少外貿(mào)企業(yè)因退稅產(chǎn)生的各項風險。

　　4. 資金與資產(chǎn)風險防范

　　第一，內部資產(chǎn)與外部資金的管理和防范工作屬于內控工作的核心內容，企業(yè)要結合自身的財務管理水平，制定科學的資金資產(chǎn)風險預案，以此來有效抵御資產(chǎn)資金風險對企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生的不良影響，進一步提升企業(yè)的資產(chǎn)資金管理水平。第二，外貿(mào)企業(yè)要對自身的資金結構進行完善。外貿(mào)企業(yè)通過對融資方案進行優(yōu)化來確保企業(yè)融資資金和固定資金二者之間的平衡，減少企業(yè)的外部負債，強化外貿(mào)企業(yè)的資金風險抵御能力。第三，外貿(mào)企業(yè)的財務管理部門要重點做好資金流轉安全監(jiān)督管理工作，外貿(mào)企業(yè)的財務管理部門要對企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)活動中的資金周轉情況和應收賬款催收率情況展開跟蹤調查，并結合調查情況對企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)負債率進行合理優(yōu)化，確保其資產(chǎn)負債率控制在可控范圍之內，最大限度減少企業(yè)的資產(chǎn)風險隱患。第四，外貿(mào)企業(yè)在落實各項內控工作的過程中，要嚴格監(jiān)督各項資金支出情況，保證企業(yè)擁有足夠的流轉資金。

　?。ㄈ┲貥嫎I(yè)務流程

　　我國多數(shù)外貿(mào)企業(yè)的客戶群體分布較為分散，整體的業(yè)務量巨大，由于涉及大金額交易和海外交易，外貿(mào)企業(yè)的交易模式和付款流程也非常繁瑣。鑒于此，外貿(mào)企業(yè)需要對采購和付款環(huán)節(jié)中的風險進行防控，具體措施如下：第一，外貿(mào)企業(yè)的采購部門要結合當下的市場經(jīng)營情況，按照實際的銷售方案對采購計劃進行完善，明確采購產(chǎn)品的類型、規(guī)格以及金額、數(shù)量。第二，采購部門需要對采購金額進行限制。外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)管理人員的層級來對采購金額加以限制。一般情況下，外貿(mào)部門經(jīng)理可批準5 萬元及以下的采購業(yè)務，若超過5 萬元，則需要由總經(jīng)理簽字審批。第三，為保證采購商品質量，還要通過招標的方式進行產(chǎn)品供應商招標。例如，某外貿(mào)公司每年度都要從全球百家供應商中采購近千萬元的貨品，不同供應商提供的貨品質量以及商家的信用度都存在一定差異。若外貿(mào)企業(yè)未能做好對應的產(chǎn)品質量驗收工作，可能會直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益，為有效預防這類問題，外貿(mào)企業(yè)在執(zhí)行各項采購業(yè)務過程中，可采用貨到付款的方式來支付采購款項。外貿(mào)企業(yè)還可通過應用ERP 系統(tǒng)，要求倉儲部門的工作人員做好貨物訂單和貨物質量的查驗工作，在確保貨物數(shù)量和貨物質量無誤的條件下，在收貨單上簽字，并將其錄入系統(tǒng)中才能完成對應的收貨操作。企業(yè)的財務部門在收到收貨操作完成信息提示后，可執(zhí)行后期的付款審批程序，同時，要求企業(yè)財務部門做好供貨商提供的發(fā)票查驗工作，確保發(fā)票真?zhèn)螣o誤后，嚴格按照采購合同約定中的付款方式以及付款期限完成付款，以此最大限度保證外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟效益不受付款風險和采購風險影響。

　?。ㄋ模┙∪珒炔繉徲嬇c監(jiān)督制度

　　首先，外貿(mào)企業(yè)需結合經(jīng)營實際對內部審計制度加以完善。例如，外貿(mào)企業(yè)可采取社會招聘的方式，聘請專業(yè)對口的審計人員進入企業(yè)內部負責開展各項內部審計工作，進一步提升企業(yè)管理水平。其次，外貿(mào)企業(yè)要做好重點部門的監(jiān)督管理工作，用行之有效的監(jiān)管手段提升內控工作質量。通過發(fā)揮內部監(jiān)管工作的效能和價值來間接提升內控工作質量。最后，外貿(mào)企業(yè)的內部控制職能部門要秉承不相容職位相互分離的理念落實部門責任履職制，將其貫徹到事項審批、合同簽訂、應收賬款催回等工作中，保障各項工作有序開展。

　?。ㄎ澹┌l(fā)揮ERP 系統(tǒng)的管理功能

　　1. 業(yè)財信息共享

　　為有效減少外貿(mào)企業(yè)實際業(yè)務和ERP 系統(tǒng)單據(jù)不匹配等現(xiàn)象對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響，可采取以下措施：首先，外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務部門要從原始憑證入手做好管理，要求業(yè)務部門員工將營銷中產(chǎn)生的各類原始單據(jù)及時上傳至ERP 系統(tǒng)中；其次，外貿(mào)企業(yè)可通過啟用ERP 系統(tǒng)中的信息共享功能實現(xiàn)財務管理人員時刻掌握業(yè)務端單據(jù)、憑證動態(tài)信息；最后，外貿(mào)部門可將獨立內控模組和風控體系接入ERP 系統(tǒng)端口，同步做好監(jiān)測工作，幫助外貿(mào)企業(yè)及時規(guī)避經(jīng)營風險。

　　2. 財務數(shù)據(jù)分析

　　第一，外貿(mào)企業(yè)要結合自身情況，對ERP 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理端進行優(yōu)化，通過進一步提升該數(shù)據(jù)處理端的數(shù)據(jù)收集和分析能力，從而間接提升系統(tǒng)財務管理水平。第二，外貿(mào)企業(yè)也有對ERP 系統(tǒng)中的庫存、應收賬款等功能模塊進行優(yōu)化，通過對模塊功能的重組和模式優(yōu)化測算，來進一步提升企業(yè)ERP 系統(tǒng)的實時數(shù)據(jù)分析能力，更好地幫助企業(yè)財務管理人員掌握企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營數(shù)據(jù)，幫助其及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常經(jīng)營和內控管理中存在的各類問題，最大限度抵御企業(yè)的經(jīng)營風險。

　　3. 風險預警

　　第一，在企業(yè)的ERP 系統(tǒng)中要設置獨立的預警模塊，如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在異常變化，可在第一時間向財務部門和領導層部門發(fā)出提示警告。第二，企業(yè)的各個部門可隨時對ERP 系統(tǒng)進行自檢，針對系統(tǒng)無法自動識別的流程，可通過部門信息共享系統(tǒng)來及時幫助各部門規(guī)避風險。

　　四、結語

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化態(tài)勢的不斷發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，外貿(mào)進出口企業(yè)需要重點強化內部控制工作。企業(yè)要結合自身實際情況，對內部控制機制進行優(yōu)化和完善，同時提升風險評估能力，對日常經(jīng)營和生產(chǎn)中潛在的各類風險進行評估，以此來幫助企業(yè)完成既定的發(fā)展目標，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。外貿(mào)企業(yè)只有深刻意識到構建內控管理體系的重要性，做好內控環(huán)境、業(yè)務活動風險控制等工作，構建事前、事中、事后風險預防閉環(huán)體系，才能更好地促進外貿(mào)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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　　作者簡介：

　　茅莉萍（1977—），女，福建省莆田市人，漢族，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。

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