李赫

　　中國(guó)電建集團(tuán)山東電力建設(shè)第一工程有限公司 250102

　　摘要：在當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的大背景下，作為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的廣大貿(mào)易企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，使得這些企業(yè)尋求有效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工具的愿望越來越強(qiáng)烈。為保障預(yù)算管理的有效性，現(xiàn)代企業(yè)可以采用全面預(yù)算管理模式，也就是在一定期間內(nèi)，企業(yè)采取全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)手段，掌握財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)未來的發(fā)展動(dòng)向。普遍可以分為營(yíng)業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩類，確保全面預(yù)算管理的推進(jìn)，可以提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)更加穩(wěn)定有序。本文結(jié)合實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于貿(mào)易企業(yè)的重要意義，提出了貿(mào)易企業(yè)實(shí)際管理中的問題，針對(duì)問題研究了對(duì)應(yīng)的管理對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)；全面預(yù)算

　　引言

　　企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的管理目標(biāo)，必須優(yōu)化內(nèi)部資源管理，明確企業(yè)發(fā)展方向，合理調(diào)度內(nèi)部資源，實(shí)施有效的內(nèi)部管理。通過引入全面預(yù)算管理工作，企業(yè)能夠明確生產(chǎn)管理中各部門的工作方向、戰(zhàn)略規(guī)劃，借助全面預(yù)算編制等工作內(nèi)容，提高管控力度，避免管理過程中存在的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。然而在此工作推進(jìn)中，部分制造企業(yè)雖然引入了這一新型管理方式，卻沒有獲得應(yīng)有效果，導(dǎo)致工作中依舊存在較多風(fēng)險(xiǎn)，難以達(dá)到預(yù)期管理效益，因此需要針對(duì)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀做好分析，了解內(nèi)部不足，提升管理水平，充分發(fā)揮全面管理工作的積極作用。

　　1 實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于貿(mào)易企業(yè)的重要意義

　　①為貿(mào)易企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身的使命和愿景而制定的，具有全局和長(zhǎng)久性特征。為了更好的實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)制定更具體、詳細(xì)的全面預(yù)算。加強(qiáng)全面預(yù)算管理能將貿(mào)易企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和年度計(jì)劃緊密結(jié)合，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能得到更好的實(shí)施。② 提升貿(mào)易企業(yè)的管理能力和管理水平。全面預(yù)算是一種全局性、系統(tǒng)性、綜合性的活動(dòng)，提高全面預(yù)算管理水平對(duì)企業(yè)日常管理能力有顯著的提升作用。全面預(yù)算管理，讓企業(yè)可以下達(dá)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)制度的實(shí)施，能夠推動(dòng)全員完成任務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。③促進(jìn)國(guó)企資源的有效利用。企業(yè)從生產(chǎn)到資金收支都需要消耗資源，在貿(mào)易企業(yè)資源有限的前提下，全面預(yù)算管理可以讓資源在各個(gè)部門之間得到協(xié)調(diào)整合。施行全面預(yù)算管理，可以使企業(yè)資源得到高效科學(xué)合理的利用，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

　　2 貿(mào)易企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理中遇到的問題

　　2.1 預(yù)算編制方法較單一

　　在預(yù)算編制的過程中，企業(yè)采用的編制方法比較單一，主要運(yùn)用電子表格編制預(yù)算內(nèi)容，難以保障編制內(nèi)容的精準(zhǔn)性，造成后續(xù)工作難以落實(shí)。例如，在實(shí)際編制的過程中，通常采用三級(jí)管理的方式，將基層數(shù)據(jù)作為依據(jù)，逐步向上級(jí)匯總。如果僅采用Excel 表格的方式匯總內(nèi)容，不僅工作效率低下，精準(zhǔn)性也難以保障，可能出現(xiàn)人工失誤，影響預(yù)算編制質(zhì)量和信息共享效率。從執(zhí)行的角度分析，由于編制方法單一，會(huì)引發(fā)很多問題，包括資金預(yù)算審核單一、資源管控松懈、指標(biāo)審核依據(jù)欠缺等等。這些問題會(huì)影響后續(xù)環(huán)節(jié)，造成管理效果下降。部分企業(yè)注重預(yù)算指標(biāo)制定，缺少調(diào)節(jié)機(jī)制和管理目標(biāo)，難以適應(yīng)多樣化的市場(chǎng)環(huán)節(jié)，影響員工積極性。

　　2.2 全面預(yù)算的考核體系不完善

　　其一，很多貿(mào)易企業(yè)是國(guó)家控股的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的一些上層領(lǐng)導(dǎo)會(huì)對(duì)預(yù)算的考核體系的制定有所影響，難以公平公正地考評(píng)預(yù)算管理的過程。其二，貿(mào)易企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)不全面，范圍狹窄。對(duì)預(yù)算考核的內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)制定過于簡(jiǎn)單，難以覆蓋整個(gè)預(yù)算考核的過程。在考核指標(biāo)上只制定年度考核指標(biāo)，缺乏對(duì)預(yù)算階段動(dòng)態(tài)目標(biāo)以及季度考核指標(biāo)的確定，同時(shí)對(duì)績(jī)效考核的體制不健全，各個(gè)部門的考核結(jié)果相似，沒有針對(duì)預(yù)算目標(biāo)改進(jìn)。其三，考核獎(jiǎng)懲體制不健全。企業(yè)的考核機(jī)制如果不健全，就難以激勵(lì)員工為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，影響員工對(duì)預(yù)算工作的積極性。很多貿(mào)易企業(yè)忽視考核獎(jiǎng)懲體制的完善，企業(yè)各部門的預(yù)算完成績(jī)效并沒有與員工的薪資水平掛鉤，難以調(diào)動(dòng)預(yù)算人員的積極性與主動(dòng)性。

　　3 貿(mào)易企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的對(duì)策

　　3.1 更新預(yù)算編制的方法

　　企業(yè)制定的全面預(yù)算工作方案需要不斷優(yōu)化調(diào)整，尤其要持續(xù)創(chuàng)新工作方法，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期和短期發(fā)展目標(biāo)，制定長(zhǎng)期和短期目標(biāo)。應(yīng)該將長(zhǎng)期目標(biāo)作為核心，短期目標(biāo)發(fā)揮輔助作用，然后制定預(yù)算管理目標(biāo)，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，促進(jìn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)。在實(shí)際執(zhí)行的過程中，就是采用分片處理的方式，將整體預(yù)算項(xiàng)目劃分多個(gè)子項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)管理子目標(biāo)，將具體的工作任務(wù)與要求落實(shí)到對(duì)應(yīng)的任務(wù)小組中，明確每個(gè)成員需要承擔(dān)的工作職責(zé)，使工作有序開展。應(yīng)該定期考核任務(wù)進(jìn)度，對(duì)優(yōu)秀小組實(shí)施表彰，使員工有更積極的預(yù)算執(zhí)行力。需要不斷完善管理策略，嚴(yán)格管控各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，完善管理組織機(jī)構(gòu)，成立專門的管理委員會(huì)，凸顯預(yù)算管理的地位。例如，針對(duì)自營(yíng)出口項(xiàng)目，業(yè)務(wù)人員在支付國(guó)內(nèi)商品采購(gòu)貨款前5-10 天，應(yīng)該聯(lián)系財(cái)務(wù)人員，為財(cái)務(wù)人員安排資金提供足夠的時(shí)間。在辦理手續(xù)的過程中，應(yīng)該按照要求填寫《進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)目付款申請(qǐng)表》，向部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)管理人員報(bào)請(qǐng)。一定要堅(jiān)持全員參與，基層員工根據(jù)以往工作情況、經(jīng)驗(yàn)確定預(yù)算目標(biāo)，管理委員會(huì)匯總各部門工作目標(biāo)之后，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行目標(biāo)轉(zhuǎn)化，編制更加準(zhǔn)確詳細(xì)的預(yù)算，為高層決策提供更詳細(xì)的信息依據(jù)，并以此為基礎(chǔ)制定發(fā)展總目標(biāo)，將總體目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)結(jié)合在一起，為每個(gè)員工分配，保障各個(gè)員工工作的有序性。

　　3.2 注重完善全面預(yù)算考核體系

　　貿(mào)易企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理考核體系，不僅能提高企業(yè)員工預(yù)算工作的執(zhí)行力，而且還能為企業(yè)預(yù)算決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。一方面，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)建立完善的考核指標(biāo)，改用新型考核方法，擴(kuò)大考核時(shí)間范圍?？己藭r(shí)間上不僅要制定年度考核目標(biāo)也要細(xì)化到各季度、月度，對(duì)各個(gè)階段的預(yù)算工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤。例如，某貿(mào)易制造企業(yè)在考核中引入平衡記分卡，從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)、市場(chǎng)占有率等各個(gè)維度設(shè)置KPI 指標(biāo)，在考核中統(tǒng)一執(zhí)行并對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)在考核結(jié)束對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行反思，這對(duì)下一年的預(yù)算策略的制定提供有效支撐。另一方面，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)的薪酬體系，結(jié)合員工具體情況對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考核，及時(shí)更新考核結(jié)果，將考核結(jié)果與員工的薪資水平直接掛鉤，做到透明公開。企業(yè)所建立的考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)公平公正，避免打擊員工的積極性。同時(shí)可以采用多種激勵(lì)方法，物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工的積極性。

　　3.3 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控和分析

　　企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，要做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)，要結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，制定出合適的預(yù)算監(jiān)控體系。企業(yè)應(yīng)制定出具體的監(jiān)控體系文件，明確各個(gè)部門在實(shí)際生產(chǎn)、銷售過程中應(yīng)該遵守的工作要求、人員分工、具體操作步驟等。要找出各個(gè)部門中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)監(jiān)控、重點(diǎn)防治?？梢灾贫ǜ鱾€(gè)部門預(yù)算監(jiān)控表，在監(jiān)控的要點(diǎn)上重點(diǎn)標(biāo)注，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容時(shí)時(shí)監(jiān)控，并及時(shí)反饋至各個(gè)部門，讓他們能及時(shí)改進(jìn)。加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門的溝通交流，讓他們認(rèn)識(shí)到預(yù)算監(jiān)控也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，是使企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下發(fā)展的重要步驟。在對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行分析時(shí)，不光要對(duì)資金進(jìn)行分析，還需對(duì)業(yè)務(wù)情況、業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)均進(jìn)行分析，以更好的對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行考察。

　　結(jié)語

　　全面預(yù)算管理以財(cái)務(wù)管理為核心，堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本，是貿(mào)易企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部動(dòng)力。將全面管理和績(jī)效考核相結(jié)合的方式可以大大提高工作人員的工作效率，促使企業(yè)內(nèi)部管控工作更加科學(xué)合理，提升內(nèi)部管控質(zhì)量。

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