摘要：國有企業(yè)屬于社會重要組成，在國民經(jīng)濟中占據(jù)重要地位。在社會不斷發(fā)展過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度變得越來越先進，怎樣保證自身實現(xiàn)穩(wěn)定、健康的發(fā)展是國有企業(yè)應重點思考的問題。其中內(nèi)控管理對于國有企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生的影響較大，面對越發(fā)激烈的社會競爭，國有企業(yè)應注重自身內(nèi)控管理的不斷優(yōu)化。本文將針對企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及價值進行分析，指出國有企業(yè)內(nèi)部控制管理遇到的問題，包括內(nèi)部控制環(huán)境構建比較落后、內(nèi)部控制活動限制因素較多、對內(nèi)控監(jiān)督評價及后期不足，并且提出國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略，主要為改善國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、構建完善風險評估體系、加強內(nèi)控監(jiān)督管理工作，進而促進國有企業(yè)內(nèi)控管理的不斷完善，推動國有企業(yè)獲得更好發(fā)展。

　　市場經(jīng)濟迅速發(fā)展過程中，國有企業(yè)在發(fā)展中既面臨機遇也面臨挑戰(zhàn)，對于管理工作的開展提出了更高要求。內(nèi)控管理屬于企業(yè)管理工作的重要組成，關系著國有企業(yè)的整體發(fā)展。因此需注重內(nèi)控管理的不斷優(yōu)化，增強國有企業(yè)核心競爭力，推動國有企業(yè)獲得更好發(fā)展。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及價值

　　企業(yè)進行內(nèi)部控制主要指企業(yè)為保證經(jīng)營管理合法、有序進行，針對各方面展開有效監(jiān)管的活動。從內(nèi)控主體來講，內(nèi)控屬于企業(yè)日常行為，通過企業(yè)內(nèi)部需求來激發(fā)，是企業(yè)為展開經(jīng)營活動和實施經(jīng)營管理展開的自我管理。企業(yè)展開內(nèi)控過程中，企業(yè)和每位員工均為其中主體。從內(nèi)控對象來講，企業(yè)展開內(nèi)部控制，對象主要為具體事務或者交易，內(nèi)控目標在于確保企業(yè)資金增值、財產(chǎn)安全。其中存量資產(chǎn)、資金，主要指生產(chǎn)經(jīng)營的交易額，流轉(zhuǎn)資金主要是當前或者今后經(jīng)營活動涉及的交易。無論資金還是資產(chǎn)，均在交易流轉(zhuǎn)中，屬于內(nèi)控對象一部分。從內(nèi)控目標來講，內(nèi)控目標主要包括這幾方面，即經(jīng)營性、可靠性、遵循性?？煽啃灾饕笜I(yè)務開展時，記錄的財務信息資料、業(yè)務具體內(nèi)容均有效且完整。經(jīng)營性主要是確定企業(yè)內(nèi)控，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的以及發(fā)展戰(zhàn)略。遵循性主要指內(nèi)控得以有效實施的同時，符合國家法律法規(guī)。從內(nèi)控內(nèi)容來講，內(nèi)控主要是針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)生的風險進行控制，旨在實現(xiàn)經(jīng)營目標。目標的實現(xiàn)需要基于交易，其中時間、地點、人、物均為交易時的要素，但是內(nèi)部控制并不等同于風險管理，僅為風險管理中的一個部分。從內(nèi)控結(jié)構上來講，內(nèi)控屬于一種機制，具有自身結(jié)構以及運作原理，其中控制主體為內(nèi)控重要組成，包括基本理念、文化修養(yǎng)、勝利條件等，并且包括控制條件、控制對象，內(nèi)控并不是處于不動或者是分散狀態(tài)，而是一種動態(tài)性過程，行為、動作具有持續(xù)性。

　　內(nèi)部控制的實施，能夠促進企業(yè)內(nèi)部構建自我規(guī)劃、約束、控制、評價機制，推動企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)營方針的有效貫徹。內(nèi)控的發(fā)揮與實施可以在一定程度上推動企業(yè)深化改革，改善企業(yè)當前就經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，提升經(jīng)營管理水平。通過內(nèi)控的開展，可以逐漸構建內(nèi)部控制框架體系，促進企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構的完善，提升企業(yè)財務管理工作在開展時的效率與水平。同時可以進行僅有一步規(guī)范的會計核算，降低會計信息實現(xiàn)失真的概率，保證財務會計工作處于合法合規(guī)狀態(tài)，確保企業(yè)財產(chǎn)安全，增強企業(yè)對于環(huán)境變化的整體抵抗能力，推動企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。

　　二、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理遇到的問題

　　（一）內(nèi)部控制環(huán)境構建比較落后

　　2007—2020 年，全國法院共受理破產(chǎn)案件59604 件，而 2007—2015 年每年受理破產(chǎn)案件量總體在2000 件到4000 件之間。2016 年后破產(chǎn)案件明顯增加，2016 年受理4076 件， 2018 年受理7405 件，2020 年受理13369 件。這在一定程度上表明，企業(yè)破產(chǎn)數(shù)量也明顯增加。企業(yè)破產(chǎn)往往受到多種因素的影響，包括環(huán)境、市場、管理等，其中內(nèi)控產(chǎn)生的影響比較明顯，這就需要企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中重視內(nèi)控工作的實施。內(nèi)控工作在開展過程中，良好環(huán)境可以成為工作開展的保證，但是就當前國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設來講，一些環(huán)節(jié)仍比較薄弱，對于內(nèi)控的執(zhí)行具有一定不良影響，其中主要體現(xiàn)在這幾方面：第一，國有企業(yè)對于內(nèi)控的整體掌握能力不強。內(nèi)控活動在開展時，往往會將成本控制、會計管理、風險管理、管理控制等多種活動結(jié)合在一起，全面性特點明顯，但是部分國有企業(yè)對于內(nèi)控的理解比較狹窄，過于注重內(nèi)控的某個方面或者是某幾個方面，以至于內(nèi)控在開展時難以進行全面掌控。第二，內(nèi)控制度缺少適宜性。國有企業(yè)中內(nèi)控制度部分比較僵硬，借鑒經(jīng)驗時缺少變通，未能針對內(nèi)控制度進行深入研究，對于自身實際經(jīng)營發(fā)展環(huán)境有所忽視，導致內(nèi)控制度在運用時缺少可操作性。第三，內(nèi)控存在組織保障不足問題。國有企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)營管理工作時，不具備較強的權力制衡機制。內(nèi)控管理在開展過程中，作用往往難以得到充分發(fā)揮，導致內(nèi)控效果受到了較大影響。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制活動限制因素較多

　　國有企業(yè)內(nèi)控在開展過程中，加強執(zhí)行管理與活動開展十分重要，當前較多國有企業(yè)開展內(nèi)控工作效果并不是十分理想，原因主要體現(xiàn)在這幾方面：第一，內(nèi)控制度和企業(yè)環(huán)境之間協(xié)調(diào)性欠缺，內(nèi)控難以全面執(zhí)行，主要受到內(nèi)控程序和內(nèi)控措施未能理順業(yè)務開展和環(huán)境之間的關系影響，導致內(nèi)控方案、內(nèi)控活動、企業(yè)管理之間存在一定矛盾與偏差，現(xiàn)實行動中難以開展。第二，內(nèi)控工作人員素質(zhì)對內(nèi)控效果產(chǎn)生了一定影響。從管理者來講，工作中并未把握內(nèi)控關鍵，對制定內(nèi)控的工作重點存在問題，導致內(nèi)控出現(xiàn)偏差。就制定人員來講，受知識水平的影響與限制，對于內(nèi)控并未形成真正了解，也未能掌握有效方法，面對內(nèi)控問題時，往往會運用經(jīng)驗主義，影響內(nèi)控開展效果。第三，內(nèi)控缺少良好信息溝通傳遞渠道。國有企業(yè)開展內(nèi)控工作時，溝通和信息對于內(nèi)控效果會產(chǎn)生比較重要的影響，但是國有企業(yè)未能形成通暢信息環(huán)境，部門之間缺少銜接機制，工作中往往各自為政，內(nèi)控信息較為閉塞。同時層級之間傳遞信息的效率比較低，需經(jīng)過較長時間反饋，導致內(nèi)控活動中規(guī)范性水平不高。除此之外，國有企業(yè)在信息技術方面的支持力度也并未達到要求，這是導致內(nèi)部信息出現(xiàn)不暢的重要原因，只有在信息網(wǎng)絡體現(xiàn)出全方位的基礎上，業(yè)務部門、財務管理以及領導層才能充分連接在一起。最后，未能執(zhí)行完善風險評估體系，對于風險的了解和預防存在不足。

　　（三）對內(nèi)控監(jiān)督評價及后期不足

　　內(nèi)控監(jiān)督管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各個部門執(zhí)行內(nèi)控措施情況展開動態(tài)性監(jiān)測，可以對人員工作效果和工作效率展開考核評價。但是國有企業(yè)對于內(nèi)控監(jiān)督評價，以及后期工作的開展還存在不足的問題。第一，國有企業(yè)對于內(nèi)控監(jiān)督工作的開展并不是十分重視，監(jiān)督部門在工作中往往不針對內(nèi)控開展情況進行考核，進行抽查工作時整體表現(xiàn)也較為隨意，這導致監(jiān)督作用難以獲得充分發(fā)揮。第二，部分企業(yè)工作人員存在內(nèi)控和監(jiān)督兼職的情況，這對于內(nèi)控監(jiān)督的有效開展會產(chǎn)生較大不良影響，增加國有企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)風險的概率，很有可能會導致國有企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)控損失。第三，對于內(nèi)控活動的開展也缺少后續(xù)評價以及改進管理措施，并且對于內(nèi)控管理效果的評價有所忽視，以致內(nèi)控管理工作在開展時不能及時改進存在的問題，內(nèi)控管理的優(yōu)化受到了較大不良影響。

　　三、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

　?。ㄒ唬└纳茋衅髽I(yè)內(nèi)控環(huán)境

　　首先，提升人員思想意識。國有企業(yè)中管理人員應對內(nèi)控內(nèi)涵、價值形成深刻理解，全面認識內(nèi)控工作，了解內(nèi)控管理和企業(yè)管理之間存在的聯(lián)系，針對內(nèi)控內(nèi)容進行詳細解讀，保證內(nèi)控工作在開展時的全面性，實現(xiàn)全面管控。同時應強化管理層和工作人員內(nèi)控意識，通過定期邀請專家開展講座，或者是利用會議方式重點強調(diào)實施內(nèi)控的重要性，保證內(nèi)控工作在開展時有效執(zhí)行，在國企內(nèi)部形成良好內(nèi)控氛圍，促進內(nèi)控管理質(zhì)量的提升與優(yōu)化。

　　其次，建設優(yōu)化內(nèi)控制度，內(nèi)控制度建設不僅需要體現(xiàn)出完善性，也需體現(xiàn)出靈活性、合理性，盡量將理論內(nèi)容減少，體現(xiàn)實質(zhì)性內(nèi)容，確保制度具有較強可操作性。并且內(nèi)控制度應及時做出改進，加強與企業(yè)環(huán)境之間的適應性。就內(nèi)控制度來講，主要包括這幾方面：第一，合理明確職責分工制度。細致劃分國有企業(yè)工作人員的具體工作內(nèi)容，使人員在工作中明確個人職責，形成責任意識，一旦出現(xiàn)問題便可以結(jié)合職責分工制度進行處理。第二，嚴格科學審批檢查制度。重要項目在開展過程中，各環(huán)節(jié)應落實審批檢查工作，保證各項工作在規(guī)定范圍中實施。第三，健全的管理制度與會計制度。通過會計制度的制定針對國有企業(yè)財務往來、商業(yè)交易展開歸總、分類，有效展開會計監(jiān)督、核算工作。通過管理制度的實施，提升人員在工作中的主動性、積極性，自覺參與到內(nèi)控中，優(yōu)化內(nèi)控管理工作。第四，有效合理內(nèi)部審計制度。結(jié)合內(nèi)部審計制度，針對會計和會計相關信息合法性、真實性進行檢查，了解國有企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性，并且對經(jīng)營合規(guī)與否展開檢查。

　　最后，強化組織保障。內(nèi)控工作在開展過程中，權力之間缺少制衡性是影響其工作效果的重要因素，因此加強組織保障工作十分必要。從組織架構來講，需明確內(nèi)控崗位設置，體現(xiàn)出崗位的不相容，通過定期方式，結(jié)合個人崗位職責和工作能力針對部門工作進行輪崗，做好對內(nèi)控風險的防范工作。并且推動信息化管理的不斷完善，促進全程控制以及實時決策的實施，將部門之間存在的信息壁壘打破。同時賬務處理、費用報銷審批等實現(xiàn)透明化、流程化，資產(chǎn)申領、處置等各項工作有效實施。

　?。ǘ嫿ㄍ晟骑L險評估體系

　　首先，選擇科學評估指標。國有企業(yè)應基于系統(tǒng)性、客觀性、可操作性，選擇合理內(nèi)控評價指標，構建健全完善內(nèi)控評價對應的指標體系，促進內(nèi)控評價的實施獲得充分支持。具體選擇過程中，需根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)外部環(huán)境，保證指標的確立和企業(yè)實際情況充分結(jié)合在一起。當前，內(nèi)控評價、內(nèi)控活動指標主要包括投資活動、融資活動、經(jīng)營活動、貨幣資金、材料采購，同時也包括融資業(yè)務處理、融資活動授權審批等。

　　其次，確定評估指標的具體權重。國有企業(yè)在明確指標權重過程中，可以通過分成分析的方式，建立判斷矩陣，計算指標具體權向量展開一致性檢驗，然后將各級指標權重計算出來。指標權重在得以確定以后，企業(yè)可以邀請高管、會計專家等專業(yè)人員，建立專業(yè)內(nèi)控評價團隊，針對企業(yè)內(nèi)控實施情況進行評分，并將分值計算出來，制作內(nèi)控評價報表，將內(nèi)控評估向各部門和管理層反饋。

　　再次，明確內(nèi)控評估流程。評估流程關系到評估的基本步驟，內(nèi)控評估流程要想體現(xiàn)出完善性，就需將評估方案制定和規(guī)劃、評估活動的開展、意見反饋等包含其中。制定和規(guī)劃評估方案時，需基于發(fā)展戰(zhàn)略的指導，結(jié)合企業(yè)具體情況，針對內(nèi)控評估范圍、目標、階段、時間等內(nèi)容進行合理安排與劃分，使內(nèi)控評估的開展獲得充分指導。評估工作在正式進行之前，管理層、領導需要針對內(nèi)控評估方案的合理性、科學性展開審核，了解其中存在的不規(guī)范之處。同時針對評估活動應嚴格審批與精心設計，保證評估活動和企業(yè)情況之間相適應。

　　最后，展開評估結(jié)果分析。針對內(nèi)控進行評估以后，需結(jié)合評估結(jié)果針對內(nèi)容進行客觀、具體、細致的分析，認識到企業(yè)內(nèi)控工作開展的不足和優(yōu)勢，使國企優(yōu)化內(nèi)控管理工作獲得有效參考。并且結(jié)合評估結(jié)果找出企業(yè)經(jīng)營風險點，運用有效、合理措施進行應對，保證內(nèi)控活動的整體執(zhí)行力度，不斷提升內(nèi)控水平。

　?。ㄈ┘訌妰?nèi)控監(jiān)督管理工作

　　首先，保證人員在工作中認真履行自身職責。人員在工作中應充分履行自身職責，針對監(jiān)督工作執(zhí)行定期規(guī)劃，通過書面形式提交材料，并且內(nèi)控檢查結(jié)構也應利用書面形式進行上報。展開監(jiān)督工作時，可以將其劃分為專項監(jiān)督與日常監(jiān)督，對于日常監(jiān)督來講，主要是指針對企業(yè)構建和實施內(nèi)控情況展開持續(xù)性、常規(guī)性監(jiān)督檢查。對于專項監(jiān)督來講，主要指企業(yè)在組織結(jié)構、發(fā)展戰(zhàn)略、關鍵崗位、業(yè)務流程、經(jīng)營情況等出現(xiàn)較大變化或者是調(diào)整時，對于某個方面展開具有針對性的監(jiān)督。展開專項監(jiān)督時，頻率和范圍需結(jié)合日常監(jiān)督、風險評估結(jié)構有效性來進一步確定，一般情況下，某部分在風險水平高同時需要重要控制時，會展開專項檢查。

　　其次，監(jiān)督工作開展時，監(jiān)督部門在結(jié)構上應保證合理性，避免出現(xiàn)監(jiān)督人員身兼數(shù)職的情況，以免監(jiān)督工作的真實性、效率性受到影響。明確監(jiān)督人員在工作中的責任權限與范圍，使人員在工作中將自身管理職能、監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。具體實施時，可以從企業(yè)中挑選素質(zhì)高、經(jīng)驗豐富、能力較強的財務工作人員展開監(jiān)督工作，監(jiān)督時發(fā)現(xiàn)異常，及時上報，借此規(guī)范領導、管理人員、工作人員行為。在有條件的情況下，可以在外部聘請具有專業(yè)資質(zhì)的機構進行外審，外審工作在開展時，內(nèi)審工作人員需做好配合工作，保證審計流程的明確性，推動外審工作的順利開展。工作開展時，需體現(xiàn)出公正性、全面性、客觀性，通過有效監(jiān)督規(guī)避風險，從而推動國有企業(yè)獲得更為長遠的發(fā)展。

　　最后，重視內(nèi)控管理評價改進，經(jīng)濟展開后續(xù)改進工作。國有企業(yè)應通過持續(xù)改進思想理念推動內(nèi)控管理的實施，針對內(nèi)控實施效果、效率展開及時評價，并對評價展開總結(jié)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理工作在開展時存在的漏洞，推動內(nèi)控管理的順利實施。針對內(nèi)控管理進行評價時，需明確評價的依據(jù)，在此基礎上，才能確保評價的有效性。同時評價過程中應運用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，豐富評價方法，并且推動信息管理系統(tǒng)完善，體現(xiàn)出系統(tǒng)之間的銜接性，保證信息數(shù)據(jù)、管理、傳遞時的效率，加強對內(nèi)控評價的信息支持。在財務系統(tǒng)中，應嵌入量化處理內(nèi)控評價指標，強化對內(nèi)部風險和外部風險的動態(tài)性管理，以提高風險管理水平。互聯(lián)網(wǎng)的運用，可以使信息傳遞、信息溝通變得更為便利，保證內(nèi)控管理在實施時的整體效果。并且各環(huán)節(jié)明確風險責任，展開完善、合理的風險管理和風險防范，推動內(nèi)控評價和內(nèi)控管理制度彼此之間的融合。除此之外，內(nèi)控管理評價在實施以后，國有企業(yè)應針對績效考核機制、內(nèi)控評價報告管理制度進一步完善，進而使內(nèi)控評價方法在運用過程中獲得制度的支持。通過內(nèi)控管理評價的不斷改進，能夠使國有企業(yè)內(nèi)控管理工作獲得不斷完善和優(yōu)化。

　　四、結(jié)語

　　總之，經(jīng)濟迅速發(fā)展背景下，企業(yè)之間的競爭變得越發(fā)激烈，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中必然會面臨各種風險，因此加強風險管理工作十分必要。通過內(nèi)控的實施，能夠增強企業(yè)風險應對能力，提升企業(yè)綜合競爭力。當前國有企業(yè)在開展內(nèi)控工作過程中，仍存在一些不足，需結(jié)合實際情況對內(nèi)控管理工作進行優(yōu)化，在此基礎上才能在競爭中獲得優(yōu)勢。

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　　作者簡介：戴媛（1984—），女，漢族，北京人，碩士研究生，研究方向：內(nèi)部控制。

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