陳愛(ài)娟

　?。ǜ拭C省酒泉公路事業(yè)發(fā)展中心金塔公路段）

　　摘要：存貨管理歷來(lái)是內(nèi)外部審計(jì)、巡查、巡視、財(cái)務(wù)檢查等關(guān)注的重點(diǎn)，并且?guī)齑娌牧显谌粘ｐB(yǎng)護(hù)費(fèi)用中占比較大，與機(jī)械租賃費(fèi)和人工費(fèi)相比，養(yǎng)護(hù)材料的成本更加可控，因此，存貨管理成為單位成本控制的重中之中。本文結(jié)合公路行業(yè)實(shí)際，從單位存貨管理的重要性著手，剖析當(dāng)前公路行業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。

　　一、存貨管理的含義

　　公路行業(yè)的存貨是指單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具等。公路行業(yè)存貨主要分為主要材料、機(jī)械配件、其他材料、低值易耗品等。存貨管理是指為了保障流動(dòng)資產(chǎn)的安全與完整，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)運(yùn)行，降低運(yùn)營(yíng)成本，增加經(jīng)濟(jì)效益而對(duì)存貨進(jìn)行決策、規(guī)劃、控制等工作的總稱，它包括了多方面的綜合管理，是一項(xiàng)系統(tǒng)化、程序化的工作，是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)存貨管理不僅有助于單位加強(qiáng)成本控制，實(shí)施低成本戰(zhàn)略，落實(shí)“過(guò)緊日子”思想，還有助于防止舞弊行為的發(fā)生。

　　二、公路行業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)制度

　　存貨在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨的成本包括采購(gòu)成本、加工成本和使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)發(fā)生的其他成本。外購(gòu)的庫(kù)存物品驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“庫(kù)存物品”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“資金結(jié)存”科目。單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用，按照領(lǐng)用物品的實(shí)際成本，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)不進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。ǘ┐尕浌芾碇写嬖诘膯?wèn)題

　　1.存貨內(nèi)部控制制度不健全

　　內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。部分單位對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，甚至簡(jiǎn)單地制定相關(guān)框架，使內(nèi)部控制制度失去了嚴(yán)肅性和制約性。部分單位雖有制度但是在實(shí)際工作中并未使用，且有些單位內(nèi)部控制缺乏專業(yè)人員的審核，部分內(nèi)容不合理，在實(shí)際工作中遇到問(wèn)題時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式，財(cái)務(wù)管理相對(duì)混亂。在存貨內(nèi)部控制中，存在以下問(wèn)題（1）采購(gòu)方式選擇不合理，對(duì)于應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)的養(yǎng)護(hù)材料未進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)；（2）確定的供應(yīng)商不符合規(guī)范或與供應(yīng)商之間存在利益輸送；（3）驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致采購(gòu)的貨物質(zhì)量不合格；（4）存貨丟失、毀損、變質(zhì)、浪費(fèi)；（5）材料驗(yàn)收調(diào)撥不規(guī)范，虛列成本；（6）存貨入庫(kù)、出庫(kù)結(jié)存記錄不真實(shí)，名稱、數(shù)量、金額與實(shí)際不符。

　　2.人員配置不夠合理

　　公路行業(yè)的存貨，主要為養(yǎng)護(hù)材料、辦公用品及耗材、車機(jī)配件、勞動(dòng)保護(hù)用品等，占有較大資金比例。實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，部分單位對(duì)存貨管理工作沒(méi)有制定明確的規(guī)定，往往是由后勤部門的一人完成存貨的采購(gòu)、付款、入庫(kù)、出庫(kù)等全過(guò)程的工作，后勤部門業(yè)務(wù)人員配置不夠合理，崗位職責(zé)不明晰，人員配備不夠，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明確，不相容崗位也沒(méi)有嚴(yán)格相分離，制度上的缺陷在一定程度上增加了存貨管理人員營(yíng)私舞弊的可能性，極易造成單位資產(chǎn)的流失。

　　3 存貨的采購(gòu)環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)的計(jì)劃。

　　在存貨的采購(gòu)環(huán)節(jié)，公路行業(yè)一般根據(jù)本單位的養(yǎng)護(hù)計(jì)劃購(gòu)買存貨，但是養(yǎng)護(hù)計(jì)劃受客觀因素影響較大，比如說(shuō)氣候條件、公路路況等，養(yǎng)護(hù)單位根據(jù)自身的養(yǎng)護(hù)經(jīng)驗(yàn)制定采購(gòu)計(jì)劃，等到需要用的時(shí)候就去購(gòu)買，買多買少也是根據(jù)預(yù)估數(shù)值，受客觀條件影響，預(yù)估值與實(shí)際誤差較大。有的單位因部分存貨采購(gòu)量過(guò)大導(dǎo)致庫(kù)存占用增加，為控制流動(dòng)資金占用額，采取減少其它存貨購(gòu)貨量而非制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃的手段來(lái)降低庫(kù)存占用量，導(dǎo)致養(yǎng)護(hù)材料配比不合理，影響?zhàn)B護(hù)質(zhì)量。部分購(gòu)買的材料與實(shí)際不符，未進(jìn)行審批，虛開(kāi)發(fā)票。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)存貨管理的改進(jìn)措施

　　1.建立健全內(nèi)部控制制度

　　要建立健全并改善單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，首先從上至下轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，全員學(xué)習(xí)，全員重視。其次在內(nèi)部控制制度制定時(shí)，聘請(qǐng)相關(guān)人員審核，確定制度的合理性，從根本上解決單位內(nèi)部控制不嚴(yán)的問(wèn)題。在運(yùn)用過(guò)程中根據(jù)實(shí)際，及時(shí)更新。在存貨管理內(nèi)部控制中，尤其注重以下防范措施（1）對(duì)于采購(gòu)方式不合理問(wèn)題，需要加強(qiáng)《政府采購(gòu)法》的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法》規(guī)定，確定合理、合規(guī)的政府采購(gòu)方式；（2）供應(yīng)商的選擇應(yīng)在單位成立物資采購(gòu)小組，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)方式，確定供應(yīng)商，并對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行公示；（3）存貨驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)成立驗(yàn)收小組，對(duì)養(yǎng)護(hù)材料進(jìn)行驗(yàn)收，并且對(duì)需要檢測(cè)的養(yǎng)護(hù)材料要及時(shí)進(jìn)行檢測(cè)，貨款支付時(shí)扣留一定比例的質(zhì)保金；（4）存貨管理中，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，失職追責(zé)；（5）材料調(diào)撥過(guò)程中，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核各種單據(jù)的完整性、合理性、合法性，資產(chǎn)管理員根據(jù)實(shí)際出庫(kù)數(shù)量調(diào)撥；（5）存貨管理中要建立明細(xì)賬，詳細(xì)記錄存貨信息，成立盤點(diǎn)小組，制定盤點(diǎn)計(jì)劃，每月月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　2.優(yōu)化資源配置，合理配備人員

　　根據(jù)各單位人員崗位配置數(shù)進(jìn)行人員分配，物資管理實(shí)行崗位責(zé)任制，采購(gòu)、驗(yàn)收、調(diào)撥、使用、核算等各個(gè)環(huán)節(jié)都要有專人負(fù)責(zé)，缺口人員以公開(kāi)招聘形式配備?，F(xiàn)有人員要加強(qiáng)人員的素質(zhì)教育，不斷提高管理人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。缺口人員要有計(jì)劃地吸收一些年輕的、具有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)學(xué)歷、懂業(yè)務(wù)的人員充實(shí)崗位，不斷加強(qiáng)管理力量。同時(shí)要加強(qiáng)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平，適應(yīng)新時(shí)期事業(yè)單位管理新形勢(shì)的需要。

　　3.統(tǒng)籌規(guī)劃，合理采購(gòu)

　　存貨的采購(gòu)必須以養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)為中心，采購(gòu)時(shí)必須根據(jù)養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)有計(jì)劃的確定數(shù)量，反復(fù)核算，避免過(guò)度采購(gòu)造成的浪費(fèi)和影響資金周轉(zhuǎn)。存貨管理人員應(yīng)及時(shí)了解庫(kù)存情況，及時(shí)匯報(bào)，采購(gòu)人員結(jié)合庫(kù)存情況，合理確定采購(gòu)數(shù)量。對(duì)于外購(gòu)存貨，單位倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)以發(fā)票以及貨物清單、采購(gòu)合同為依據(jù)，確認(rèn)所購(gòu)存貨的品種、規(guī)格和數(shù)量是否符合要求，對(duì)采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)在非正常損耗和短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因并明確相關(guān)責(zé)任人。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]蔡雅麗.行政事業(yè)單位存貨管理現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策[J].商業(yè)文化,2021(33):82-83.

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