張宇

　?。ㄠ嵵菟{(lán)寶集團(tuán)有限公司 河南鄭州 450000）

　　摘要：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中受到內(nèi)部因素與外部因素的影響會(huì)承受一定的風(fēng)險(xiǎn)，在不同類型的企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制是主要內(nèi)在因素，若經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制情況不佳時(shí)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的健康發(fā)展受到影響。為此必須不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平，應(yīng)用有效對(duì)策強(qiáng)化內(nèi)部管理，避免頻繁出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善。本文以上述為基礎(chǔ)，在闡述企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意義后探討對(duì)應(yīng)的策略。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；企業(yè)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

　　內(nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效對(duì)策，對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展有著直接影響。內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范有著一定的關(guān)聯(lián)性，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范性，以最少的成本投放，為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。通過加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，防范各種風(fēng)險(xiǎn)問題，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

　　一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義

　　（一）是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)保障

　　對(duì)于市場(chǎng)中的絕大多數(shù)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是提高自身經(jīng)營(yíng)水平的關(guān)鍵手段，可有效應(yīng)對(duì)頻繁變化的市場(chǎng)環(huán)境。企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制后可結(jié)合自身的發(fā)展情況以及發(fā)展計(jì)劃有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良好發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境[1]。具體而言，企業(yè)可通過完善自身的會(huì)計(jì)體系、提高內(nèi)部控制管理水平、建立與健全經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度等手段，為企業(yè)的健康發(fā)展提供技術(shù)保障。

　?。ǘ┯欣谄髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成

　　就現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境變化情況而言，企業(yè)為了有效達(dá)成自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，必須結(jié)合實(shí)際發(fā)展態(tài)勢(shì)制定部署對(duì)策，此時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略可為戰(zhàn)略制定提供動(dòng)力。我國(guó)絕大多數(shù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，此時(shí)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視水平有利于企業(yè)不同類型資源的整合與發(fā)展，提高資源的內(nèi)部應(yīng)用率，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的增長(zhǎng)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。

　?。ㄈ┯欣谄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)情況受到多種因素的綜合影響，其中可通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系與監(jiān)督管理方案等舉措著重加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，最大化地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。通過相關(guān)研究調(diào)查可知，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常以客觀的形式發(fā)生，此時(shí)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)損失，但同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇，有效結(jié)合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理可提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，使得企業(yè)抓住機(jī)遇，轉(zhuǎn)型發(fā)展。

　　二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的策略

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)管理者需樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念

　　為了進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理水平，企業(yè)管理者必須首先形成正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，應(yīng)用多樣化的舉措共同達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的管理目標(biāo)。為此，企業(yè)首先需要加強(qiáng)自身的企業(yè)文化建設(shè)，從人力資源發(fā)展的角度出發(fā)提升內(nèi)部管理水平，通過營(yíng)造符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃要求與目標(biāo)的積極企業(yè)文化風(fēng)氣推動(dòng)員工工作水平的提升，讓更多的員工以嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度完成自身的崗位職責(zé)，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。另外，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展情況與發(fā)展規(guī)劃完善人力資源管理制度，提升對(duì)內(nèi)部員工的管理力度，結(jié)合每個(gè)部門的實(shí)際工作職責(zé)與崗位工作內(nèi)容制定并完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度，明確每個(gè)崗位工作人員的工作范圍與要求，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督水平的提高，降低因人為誤差而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部全體員工參與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。

　?。ǘ┙⒉⒉粩嘟∪髽I(yè)內(nèi)部控制管理體系

　　為了有效防范內(nèi)部與外部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及人力資源情況建立并不斷健全內(nèi)部控制管理體系，有效達(dá)成階段性的發(fā)展目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃要求。

　　首先，在形成內(nèi)部控制管理體系前，企業(yè)必須以科學(xué)合理的管理理論為基礎(chǔ)展開自我調(diào)查與認(rèn)知，企業(yè)的各部門管理人員要根據(jù)自身的崗位工作情況形成調(diào)研報(bào)告，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或者流程中可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以明確，形成條理清晰、科學(xué)合理的內(nèi)部控制調(diào)查報(bào)告。

　　其次，企業(yè)的管理者需以前期的控制報(bào)告作為研究依據(jù)開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。第一，須開展企業(yè)內(nèi)部工作人員的評(píng)估，具體調(diào)查員工的工作態(tài)度、工作水平、人力資源管理合理性等內(nèi)容，為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制打下堅(jiān)持的基礎(chǔ)，員工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際操作者是內(nèi)部控制的重要對(duì)象，由此避免企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式化、表面化；第二，須開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，具體包括經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)合理性分析、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表的科學(xué)性分析等內(nèi)容，在評(píng)估過程中需識(shí)別分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)總結(jié)出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，預(yù)估不同經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理成本與管理難度，形成專業(yè)化的評(píng)估文件；第三，企業(yè)管理者與內(nèi)部控制管理人員需根據(jù)上述形成的評(píng)估文件制定內(nèi)部控制管理策略。具體而言，相關(guān)工作人員需根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)類型制定對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)舉措，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境情況與自身的內(nèi)部控制體系要求加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在應(yīng)用最低成本管控方案的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化；第四，為了進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理水平，企業(yè)的相關(guān)工作人員需根據(jù)內(nèi)部控制管理的邏輯要求進(jìn)行監(jiān)督，通過監(jiān)控與管理保障企業(yè)內(nèi)部控制舉措有效性的發(fā)揮，還可根據(jù)實(shí)施過程中的不足與問題進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度的優(yōu)化，彌補(bǔ)現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的問題，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效達(dá)成。

　?。ㄈ┎粩嗉哟笃髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理力度

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制管理必須應(yīng)用有效的監(jiān)督監(jiān)控舉措。為此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中必須將監(jiān)督監(jiān)控管理落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，將日常管理與專項(xiàng)監(jiān)控相融合，做到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范。其中企業(yè)的日常監(jiān)控與管理是指在應(yīng)用內(nèi)部管理控制舉措后需進(jìn)行持續(xù)性的效果監(jiān)控，例如在業(yè)務(wù)付款審批過程中各個(gè)流程是否按照規(guī)范化要求執(zhí)行、各個(gè)部門的工作人員是否按照員工管理規(guī)范執(zhí)行自身的崗位職責(zé)，為此，企業(yè)可應(yīng)用信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的管理與監(jiān)督，將線上信息管理系統(tǒng)作為內(nèi)部控制的重要手段。例如企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中需根據(jù)不同的業(yè)務(wù)項(xiàng)目以及工作崗位進(jìn)行個(gè)人職權(quán)的監(jiān)控與管理，借助組織架構(gòu)的控制權(quán)限與業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)合理監(jiān)控，對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目中的重要流程與節(jié)點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審批與審核，如企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)訂單的創(chuàng)建與審批、企業(yè)項(xiàng)目回款的管理等。企業(yè)的專項(xiàng)監(jiān)控是指在經(jīng)營(yíng)與管理中針對(duì)內(nèi)部控制的重大變化進(jìn)行監(jiān)控，例如經(jīng)營(yíng)方向的轉(zhuǎn)變、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行、核心工作人員的變動(dòng)管理等進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)控與審核。若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理問題或者進(jìn)行弱點(diǎn)時(shí)，需及時(shí)地制定內(nèi)部管理方案，并定期對(duì)管理與監(jiān)控的效果進(jìn)行綜合評(píng)估，保障經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制效果。

　　另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)控是一項(xiàng)具有長(zhǎng)期性的復(fù)雜關(guān)系，在全方位的監(jiān)督與管理中應(yīng)盡可能地做到全面，若企業(yè)的內(nèi)外不禁環(huán)境出現(xiàn)變化時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況恰當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移監(jiān)控中心，結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整。例如，在企業(yè)應(yīng)用ERP 管理系統(tǒng)前主要的監(jiān)控重點(diǎn)在于人力資源管理水平的提高，著重強(qiáng)調(diào)應(yīng)用內(nèi)部管理舉措實(shí)現(xiàn)內(nèi)部員工的牽制。但在應(yīng)用ERP 管理系統(tǒng)后，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的絕大多數(shù)內(nèi)容已實(shí)現(xiàn)信息化管理，應(yīng)用電子化管理舉措實(shí)現(xiàn)自動(dòng)監(jiān)控，此時(shí)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控重點(diǎn)應(yīng)逐漸過渡至內(nèi)部信息系統(tǒng)安全管理。總而言之，企業(yè)必須及時(shí)對(duì)內(nèi)部監(jiān)控工作識(shí)別、更新。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，在企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中必須防止多種因素而引起的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為此必須促進(jìn)內(nèi)部控制水平的提高，應(yīng)用有效的內(nèi)部控制策略加強(qiáng)企業(yè)上下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平，通過企業(yè)上下樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念、建立并不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制管理體系、不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理力度等策略最大限度地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題，降低陰間風(fēng)險(xiǎn)而帶來的損失，有效提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力水平，推動(dòng)企業(yè)更加順利地完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]趙婷婷.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的思考解析[J].商訊,2023(01):81-84.

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